Ορυχείατα ορυκτά πρέπει να πληρώσει το φόρο ορυκτών εξόρυξης, καθώς και να πραγματοποιήσει τον υπολογισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας, η οποία αυξάνει σημαντικά το ποσό του κόστους. Η μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης είναι δυνατή λόγω της βελτιστοποίησης του φόρου αποχώρησης λόγω της χρήσης της πιο αποδοτικής μεθόδου καταλογισμού των εξόδων. Το ΚΟΑ υπολογίζεται με βάση τη μεθοδολογία προσδιορισμού της ποσότητας των εξορυχθέντων ορυκτών (άρθρο 339 του Κώδικα Φορολογίας) · μπορεί να υπολογιστεί απευθείας με τη χρήση συσκευών μέτρησης. έμμεση μέθοδος - σύμφωνα με τα διαθέσιμα δεδομένα σχετικά με την περιεκτικότητα σε ανόργανες ύλες σε ανακτήσιμες πρώτες ύλες. Η επιλεγμένη μεθοδολογία πρέπει να εφαρμοστεί καθ 'όλη τη διάρκεια της παραγωγικής εργασίας, η διόρθωσή της είναι εφικτή μόνο με την αλλαγή της τεχνολογίας εξόρυξης ορυκτών πόρων.
Επίσης ο φόρος εξόρυξηςυπολογίζεται ανάλογα με την αξία των ορυκτών, η οποία μπορεί να προσδιοριστεί με τρεις τρόπους: ανάλογα με τις τιμές πώλησης, εξαιρουμένων των κρατικών επιδοτήσεων που δημιουργήθηκαν κατά τη διάρκεια μιας συγκεκριμένης φορολογικής περιόδου. ανάλογα με τις τιμές πώλησης των εξορυσσόμενων ορυκτών που έχουν αναπτυχθεί σε μια ορισμένη φορολογική περίοδο. ανάλογα με το εκτιμώμενο κόστος των εξορυσσόμενων ορυκτών, το οποίο περιλαμβάνει το άμεσο κόστος - το κόστος που συνδέεται με τη μεταφορά των ορυκτών πρώτων υλών σύμφωνα με τα πρότυπα, καθώς και τις έμμεσες δαπάνες. Στην πράξη, οι επιχειρήσεις που καταβάλλουν φόρο εξόρυξης ορυκτών έχουν το δικαίωμα να καθορίσουν το εκτιμώμενο κόστος με δύο διαφορετικές μεθόδους που λαμβάνουν υπόψη τη διαδικασία υπολογισμού των έμμεσων δαπανών. Η πρώτη από αυτές είναι η κατανομή τους ανάλογα με το λόγο του άμεσου κόστους της εξόρυξης στο συνολικό τους ποσό στο πλαίσιο της φορολογικής περιόδου. η δεύτερη είναι η διατήρηση χωριστής φορολογικής λογιστικής σχετικά με τις έμμεσες δαπάνες και δεν σχετίζεται με την παραγωγή. Με βάση την αξία αυτών των δαπανών, που σχετίζονται και δεν σχετίζονται με τη διαδικασία εξόρυξης, ο φορολογούμενος έχει την ευκαιρία να διαφοροποιήσει το εκτιμώμενο κόστος. Μετά την ανάλυση της σύνθεσης των έμμεσων δαπανών και τον υπολογισμό των διαφόρων τρόπων διανομής τους και για τις δύο επιλογές, η εταιρεία μπορεί να επιλέξει το βέλτιστο από αυτά και να το καθορίσει στη λογιστική πολιτική. Για να εκτιμηθεί η καταλληλότητα της εφαρμογής αυτής ή αυτής της μεθόδου, αξίζει να εξεταστεί ένα παράδειγμα υπολογισμού της φορολογικής βάσης για τον φόρο ορυκτών εξόρυξης.
Ας υποθέσουμε ότι ένας οργανισμός καταβάλλει φόροεξόρυξη, έχει τους ακόλουθους οικονομικούς δείκτες: το άμεσο κόστος που συνδέεται με την παραγωγή - 60.000 ρούβλια, που δεν σχετίζονται με την παραγωγή - 56.000 ρούβλια? έμμεσες δαπάνες που συνδέονται με την παραγωγή - 20.000 ρούβλια? για πρωτογενή επεξεργασία - 30.000 ρούβλια? για δευτερογενή επεξεργασία - 80.000 ρούβλια. γενικά έξοδα - 70.000 ρούβλια.
Για τον υπολογισμό του φόρου ορυχείωντων ορυκτών με τον πρώτο τρόπο, είναι απαραίτητο να βρεθεί το μερίδιο του άμεσου κόστους που σχετίζεται με την παραγωγή στο συνολικό ποσό των άμεσων δαπανών: 60.000: (60.000 + 56.000) = 0.52. Το έμμεσο κόστος για τον καθορισμό της φορολογικής βάσης υπολογίζεται πολλαπλασιάζοντας το συνολικό κόστος της κατηγορίας αυτής με το μερίδιο των άμεσων δαπανών: (20.000 + 30.000 + 80.000 + 70.000) x 0.52 = 104.000 ρούβλια. Έτσι, το εκτιμώμενο κόστος είναι 164.000 ρούβλια (104.000 + 60.000).
Για να εξετάσει τη δεύτερη μέθοδο υπολογισμούείναι αναγκαίο να διαχωριστούν οι έμμεσες δαπάνες της αρχικής μεταποίησης σε δύο ομάδες: το κόστος που σχετίζεται άμεσα με τη διαδικασία παραγωγής - 20.000 ρούβλια. γενικά έξοδα - 10.000 ρούβλια. Το μερίδιο των άμεσων δαπανών που σχετίζονται με την εξόρυξη καθορίζεται παρόμοια με την πρώτη επιλογή και είναι 0,52. Το ποσό των έμμεσων δαπανών που περιλαμβάνονται στο εκτιμώμενο κόστος υπολογίζεται με τον τύπο: K1 + K2 * K, όπου K1 - έμμεσες δαπάνες που σχετίζονται με την εξόρυξη. Κ2 - τα γενικά έξοδα που θα διανεμηθούν. Το Κ είναι το μερίδιο των άμεσων δαπανών. Ο υπολογισμός είναι ως εξής: (20.000 + 20.000 + (10.000 + 70.000) x 0.52) = 81.600 ρούβλια. Οι έμμεσες δαπάνες δευτερογενούς επεξεργασίας δεν συμμετέχουν στους υπολογισμούς, δεδομένου ότι δεν συνδέονται άμεσα με τη διαδικασία παραγωγής. Η εκτιμώμενη αξία των ορυκτών σε αυτή την περίπτωση θα είναι 141600 ρούβλια (81.600 + 60.000).
Όπως φαίνεται από το παραπάνω παράδειγμα, η εφαρμογήη δεύτερη μέθοδος διακανονισμού μειώνει τη φορολογική βάση κατά 22.400 ρούβλια. Αξίζει να σημειωθεί ότι αυτή η τεχνική είναι κατάλληλη για τις επιχειρήσεις που ασχολούνται με την εξόρυξη όχι για την περαιτέρω πώλησή τους, αλλά για χρήση στην παραγωγή οποιωνδήποτε προϊόντων. Προκειμένου να βελτιστοποιηθεί ο φόρος ορυκτών με αυτό τον τρόπο, η εταιρεία πρέπει να οργανώσει χωριστή λογιστική καταγραφή των έμμεσων δαπανών, η οποία θα απαιτήσει πρόσθετο κόστος εργασίας. Από την άλλη πλευρά, η χρήση του θα επιτρέψει την αποφυγή των απαιτήσεων των φορολογικών αρχών, δεδομένου ότι το σύστημα δεν βασίζεται σε νομοθετικά κενά, αλλά στη χρήση μιας πιο σύνθετης μεθόδου υπολογισμού.
