सवाल यह है कि व्यक्तिगत उद्यमी कौन से करों का भुगतान करते हैं, निश्चित रूप से,उन सभी लोगों को चिंतित करता है जो व्यवसाय करना चाहते हैं। दरअसल, प्रत्यक्ष व्यापार खोलने से पहले, अग्रिम में जानकारी एकत्र की जानी चाहिए, क्योंकि भुगतान का आकार वित्तीय गतिविधियों को महत्वपूर्ण रूप से प्रभावित करेगा। लेख में विस्तार से वर्णन किया गया है कि व्यक्तिगत उद्यमियों पर कौन से कर लगाए जाते हैं, उनकी गणना कैसे की जाती है और कितनी बार भुगतान करना है।
यह कोई रहस्य नहीं है कि कई उद्यमीव्यवसायी करों से बचने या कर योग्य आधार को कम करने के लिए हर संभव कोशिश कर रहे हैं। यह समझना सार्थक है: एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा करों का भुगतान एक दायित्व है, और इसकी विफलता के लिए दायित्व प्रदान किया जाता है। इसके अलावा, जुर्माने की राशि वर्तमान में काफी अधिक निर्धारित की गई है, और अक्सर वे भुगतान न करने की राशि से कई गुना अधिक होती हैं। इसलिए, करों का भुगतान समय पर और पूर्ण रूप से किया जाना चाहिए।
तथ्य यह है कि होने वाली राशि की गणना करने के लिएभुगतान, उद्यमी को स्वयं करना होगा। इस वजह से मुश्किलें पैदा होती हैं। सभी व्यवसाय के मालिक नहीं जानते कि एक व्यक्तिगत उद्यमी को कौन से करों का भुगतान करना चाहिए और उनकी गणना कैसे करनी चाहिए। नतीजतन, व्यवहार में, अक्सर ऐसा होता है कि गणना गलत तरीके से की जाती है, और बजट को गलत राशि का भुगतान किया जाता है। इसके अलावा, यदि आपने अधिक भुगतान किया है, तो चिंता की कोई बात नहीं है - अधिक भुगतान किया गया धन आपको वापस कर दिया जाएगा या भविष्य के करों को ऑफसेट करने के लिए भेजा जाएगा। लेकिन कम भुगतान से दंड का खतरा है, और इस मामले में किसी को परवाह नहीं है कि आपने जानबूझकर कर का भुगतान किया है या अज्ञानता से। गलत गणना के तथ्य, एक नियम के रूप में, उद्यमियों द्वारा प्रस्तुत रिपोर्टों पर कर निरीक्षक द्वारा किए गए चेक की प्रक्रिया में सामने आते हैं।
किस कर के बारे में प्रश्न का उत्तर देने के लिएएसपी को भुगतान करने के लिए बाध्य है, आपको यह जानना होगा कि वह किस प्रणाली का उपयोग करता है। अब छोटे व्यवसायों के लिए, कर व्यवस्थाएँ हैं: OSN (सामान्य शासन), UTII (एकल कर), STS (सरलीकृत शासन), PSN (पेटेंट प्रणाली)। प्रत्येक शासन व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए अपने स्वयं के गणना नियम और कर दरों का प्रावधान करता है।
यदि उद्यमी ने पंजीकरण के दौरान चयन नहीं कियाविशेष कर व्यवस्था, यह माना जाता है कि यह डॉस को लागू करता है। व्यवहार में, व्यवसायी ऐसी कराधान प्रणाली को बहुत कम ही चुनते हैं, लगभग कभी नहीं, क्योंकि वैट का भुगतान करना आवश्यक हो जाता है (दरें 18, 10, 0 प्रतिशत हैं)। आपको व्यक्तिगत आयकर (दर - 13 प्रतिशत) का भी भुगतान करना चाहिए। गतिविधि के अभाव में, मूल्य वर्धित और व्यक्तिगत आय पर करों का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है।
पहले, के लिए इस कर का आवेदनकुछ गतिविधियों में लगे उद्यमियों की आवश्यकता थी। 01.01.2013 से, यूटीआईआई में संक्रमण स्वेच्छा से होता है, अर्थात, व्यवसायी खुद तय करता है कि इस प्रणाली का उपयोग करना है या किसी अन्य का। यह स्पष्ट रूप से कहना संभव नहीं है कि व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए कौन सा कर अधिक लाभदायक है। प्रत्येक विशिष्ट मामले पर अलग से विचार करना आवश्यक है।
तो, यूटीआईआई को लाभ से भुगतान नहीं किया जाता है, वास्तव मेंप्राप्त, और आरोपित (संभव) आय से, इसकी प्राप्ति को प्रभावित करने वाली स्थितियों को ध्यान में रखते हुए गणना की जाती है। यही है, भुगतान की राशि इस बात को प्रभावित नहीं करती है कि उद्यमी की गतिविधि लाभदायक है या लाभहीन। कर आधार आरोपित आय की राशि है, जो गतिविधि के प्रकार पर निर्भर करती है। यूटीआईआई का उपयोग करने वाले व्यवसायी लाभ, संपत्ति, व्यक्तिगत आय और मूल्य वर्धित मूल्य पर कर का भुगतान नहीं करते हैं। यदि गतिविधि आयोजित नहीं की जाती है, तो उद्यमी को अभी भी यूटीआईआई का भुगतान करना होगा, क्योंकि यह कराधान प्रणाली भुगतान की राशि की गणना करने के लिए वास्तविक आय का नहीं, संभव का उपयोग करती है।
कर की राशि निर्धारित करने के लिए, निम्न सूत्र का उपयोग किया जाता है:
UTII = भौतिक संकेतक x DB x K1 x K2 x 15%
प्रत्येक प्रकार की गतिविधि के लिए अलग-अलग टैक्स कोड द्वारा भौतिक संकेतक स्थापित किए जाते हैं और इसमें कर्मचारियों की संख्या, परिवहन इकाइयां और परिसर का क्षेत्र शामिल हो सकता है।
डीबी रिटर्न की आधार दर है।यह गतिविधि के प्रकार के अनुसार बदलता रहता है; विशिष्ट मासिक राशियों का भी टैक्स कोड में उल्लेख किया गया है। यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि यूटीआईआई के लिए कर अवधि एक चौथाई है, इसलिए परिणामी मूल्य को अभी भी तीन महीने से गुणा किया जाना चाहिए।
K1 रूस के आर्थिक विकास मंत्रालय द्वारा प्रतिवर्ष निर्धारित एक डिफ्लेटर है। 2014 में, यह 1,672 है।
K2 - प्रूफ़रीडर (क्षेत्रीय), प्रति वर्ष प्रतिनिधि स्थानीय अधिकारियों द्वारा स्थापित किया जाता है। यह प्रत्येक क्षेत्र में भिन्न होता है, लेकिन 0.005-1 के बीच भिन्न होता है।
मान लीजिए आप रोस्तोव-ऑन-डॉन में रहते हैं औरआप एक छोटे स्टोर के मालिक हैं जो खुदरा उत्पादों को बेचता है। हॉल का क्षेत्रफल जहां व्यापार होता है बारह वर्ग मीटर है। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, ट्रेडिंग नेटवर्क की वस्तुओं के माध्यम से खुदरा व्यापार जैसी गतिविधियों के लिए मूल लाभप्रदता 1,800 रूबल प्रति माह है, और भौतिक संकेतक ट्रेडिंग फ्लोर का क्षेत्र (वर्ग एम में) है। . रोस्तोव-ऑन-डॉन के लिए क्षेत्रीय सुधारक सिटी ड्यूमा द्वारा स्थापित किया गया था और 1 है। आइए 2014 की पहली तिमाही के लिए कर की राशि की गणना करें:
12 वर्ग मी x 1800 रूबल x 1.672 x 1 x 3 महीने x 15% = 16251.84 रूबल - आपको इस राशि का भुगतान करने की आवश्यकता है।
यह विधा शायद सबसे लोकप्रिय है।तथ्य यह है कि व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली पर वैट का भुगतान नहीं करते हैं। ऐसी प्रणाली के तहत अभी भी कौन से करों का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है? आपको संपत्ति कर, व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने से छूट दी जाएगी, और यदि कोई गतिविधि नहीं है, तो आपको सरलीकृत करों को स्थानांतरित करने की आवश्यकता नहीं है। एक महत्वपूर्ण विशेषता: केवल वे उद्यमी जिनका वार्षिक राजस्व 64.02 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है, सरलीकृत कर प्रणाली लागू कर सकते हैं। व्यवसायी जो 2015 से एक सरलीकृत शासन में जाने का निर्णय लेते हैं, उनके पास 2014 के नौ महीनों के लिए 48.015 मिलियन रूबल से अधिक की आय नहीं होनी चाहिए।
करदाता को स्वतंत्र रूप से कराधान की वस्तु का चयन करना चाहिए। दो विकल्प हैं:
उद्यमी को मासिक भुगतान करना होगावेतन कर (कर्मचारी आय पर कर, उनकी चर्चा नीचे की जाएगी), त्रैमासिक - अग्रिम भुगतान (रिपोर्टिंग महीने के 25 वें दिन तक), और वर्ष के अंत में (30 अप्रैल तक) - वार्षिक कर। सरलीकृत शासन के तहत 2014 के लिए डिफ्लेटर 1.067 है।
यदि 2013 में आपकी कोई आय नहीं थी, तोएक नुकसान का गठन किया गया था, जिसकी राशि 2014 के अंत तक कर आधार को कम करना संभव होगा। यह वार्षिक कर पर लागू होता है, तिमाही भुगतान पर नहीं। यदि नुकसान कर आधार से अधिक है, तो आप इसे दस वर्षों में अगली अवधि में ले जा सकते हैं।
आपको पता होना चाहिए कि एक व्यक्तिगत उद्यमी को किन करों का भुगतान करना चाहिए,यदि वर्ष के लिए व्यय राजस्व से अधिक या बराबर है, और यदि सामान्य तरीके से गणना की गई कर राशि न्यूनतम से कम है (न्यूनतम कर की गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है: वर्ष के लिए आय x 1%)। आइए इस स्थिति का एक विशिष्ट उदाहरण के साथ विश्लेषण करें।
मान लीजिए 2013 में आपकी आय थी100 हजार रूबल, और खर्च - 95 हजार रूबल। आप कराधान की वस्तु को लागू करते हैं: आय घटा व्यय। यानी कर आधार 5 हजार रूबल होगा। इसे 15 प्रतिशत की दर से गुणा करने पर हमें कर की राशि मिलती है - 750 रूबल। आइए न्यूनतम कर की गणना करें: 100 हजार रूबल को 1 प्रतिशत से गुणा करें। हमें 1 हजार रूबल मिलते हैं। आइए परिणामों की तुलना करें। यह पता चला कि न्यूनतम कर सामान्य तरीके से गणना की तुलना में अधिक है। इस मामले में व्यक्तिगत उद्यमी बजट में कौन से करों का भुगतान करते हैं? आपको न्यूनतम कर, यानी 1000 रूबल का भुगतान करना होगा। और आप 2014 के खर्चों में 1,000 रूबल और 750 रूबल के बीच के अंतर को शामिल कर सकते हैं।
तिमाही के अंत में, राशि का निर्धारण किया जाना चाहिएवास्तव में वर्ष की शुरुआत से प्राप्त आय। यदि वस्तु का उपयोग आय से व्यय घटाकर किया जाता है, तो व्यय की मात्रा निर्धारित करना और आय की राशि से घटाना भी आवश्यक है। परिणामी आंकड़े को लागू दर से गुणा किया जाना चाहिए: क्रमशः 6 या 15 प्रतिशत। कुल राशि से, भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि (हम उनके बारे में बाद में बात करेंगे) और कर्मचारियों को भुगतान किए गए बीमार अवकाश को घटाया जाना चाहिए। वर्ष की शुरुआत से पहले ही भुगतान किए गए समान भुगतानों को भी तिमाही अग्रिम की राशि से काट लिया जाता है।
अब बात करते हैं कि व्यक्तिगत उद्यमी किन करों का भुगतान करते हैं,जिन्होंने उद्यमिता के कार्यान्वयन के लिए एक पेटेंट खरीदा। सबसे पहले, एक व्यवसायी को पेटेंट वैध होने के 25 दिनों के भीतर अपने मूल्य का एक तिहाई भुगतान करना होगा, और शेष दो तिहाई कर अवधि समाप्त होने से 30 दिन पहले नहीं करना होगा। ऐसी शर्तें मान्य हैं यदि पेटेंट छह महीने या उससे अधिक की अवधि के लिए जारी किया जाता है, अन्यथा वैधता की शुरुआत से 25 दिनों के भीतर पूरी राशि का पूरा भुगतान किया जाना चाहिए। जैसा कि सरलीकृत शासन में, पेटेंट प्रणाली का उपयोग तब तक किया जा सकता है जब तक कि वर्ष के लिए आय 64.02 मिलियन रूबल से अधिक न हो।
पेटेंट की लागत सूत्र द्वारा निर्धारित की जानी चाहिए:रिटर्न की आधार दर 6 प्रतिशत से गुणा की गई। डेटाबेस का आकार, यूटीआईआई की तरह, गतिविधि के प्रकार पर निर्भर करता है। पेटेंट के मालिक को संपत्ति, लाभ, मूल्य वर्धित, व्यक्तियों की आय पर करों का भुगतान करने से छूट दी गई है। यदि कोई गतिविधि नहीं है, तो पेटेंट की लागत का भुगतान अभी भी किया जाना चाहिए।
आप पहले ही जान चुके हैं कि व्यक्तिगत उद्यमी कौन से करों का भुगतान करते हैं।उपरोक्त सभी भुगतान उद्यमी द्वारा किराए पर लिए गए श्रमिकों की उपस्थिति या अनुपस्थिति की परवाह किए बिना किए जाने चाहिए। लेकिन बीमा प्रीमियम और वेतन कर का भुगतान कर्मचारियों की संख्या के आधार पर ही किया जाता है। इनमें पेंशन फंड में योगदान शामिल है - अर्जित वेतन का 22 प्रतिशत; चिकित्सा कोष में - 5.1 प्रतिशत; सामाजिक बीमा कोष में - 2.9 प्रतिशत (अस्थायी विकलांगता के बीमा के लिए, मातृत्व के संबंध में सहित) और 0.2 प्रतिशत व्यावसायिक बीमारियों और दुर्घटनाओं के खिलाफ बीमा के लिए)। अंतिम किस्त का आकार अधिक हो सकता है (उद्यमी की गतिविधि के प्रकार के आधार पर)।
साथ ही, एक व्यवसायी को स्वयं को योगदान देना चाहिएपेंशन फंड (2014 में राशि 17328, 48 रूबल) और चिकित्सा बीमा (2014 में - 3399.05 रूबल) के लिए। इस प्रकार, भुगतान की कुल राशि 20,727.53 रूबल के बराबर होगी। इसका भुगतान एकमुश्त या भागों में 12/31/2014 तक किया जा सकता है।
एक नवाचार एक अतिरिक्त योगदान थापेंशन फंड, आय के 1 प्रतिशत की राशि में भुगतान किया जाता है, अगर यह तीन सौ हजार रूबल से अधिक है। यह राशि अगले रिपोर्टिंग वर्ष के 1 अप्रैल के बाद बजट में स्थानांतरित की जानी चाहिए।
उद्यमी जिनके पास कर्मचारी हैंनहीं, 6 प्रतिशत की दर से एकल कर या सरलीकृत व्यवस्था का उपयोग करने वाले वर्ष के अंत में योगदान की पूरी राशि पर कर को कम कर सकते हैं। वे व्यवसायी जिनके पास कर्मचारी हैं और समान कर व्यवस्था लागू करते हैं, वे योगदान की राशि से कर को कम कर सकते हैं, लेकिन वर्ष के अंत में कर के केवल पचास प्रतिशत से अधिक नहीं। 15 प्रतिशत की दर से सरलीकृत शासन के तहत, पेंशन योगदान को सामान्य व्यय के रूप में माना जाता है, जैसा कि सामान्य शासन के तहत होता है।
