Ordet "leasing" har engelske røtter.I oversettelse betyr begrepet "å lease." Leasing er en type finansielle tjenester, en spesifikk form for utlån til erverv av anleggsmidler eller dyre varer fra enkeltpersoner.
I henhold til kontrakten godtar utleierplikten til å erverve eiendom definert av leietaker til eierskap. Selgeren bestemmes av mottakeren. Den ervervede eiendommen overføres til ham mot et gebyr for bruk og midlertidig besittelse.
Som regel utføres en slik prosedyre som en del av gründeraktivitet. Fra 1. januar Leasing i 2011 kan være forbruker.
Avtalen kan bestemme at utleier velger selger og eiendom. I dette tilfellet kan leietaker være eier av verdiene.
I lovene i forskjellige stater, skatteffekten av leasing behandles annerledes. I Russland, for eksempel, gjør en slik leieavtale deg å beregne avskrivninger ved å bruke den akselererte metoden. Loven åpner også for omfordeling av vilkår for merverdiavgiftsfradrag.
I kjernen er leasing en langsiktig leieavtale med påfølgende innløsning av eiendommer. UNIDROIT-konvensjonen, som er ratifisert av den russiske føderasjonen, gir ikke hjemmel for innløsningsretten, bare utleie er tillatt.
De er gjenstander som ikke er forbruksvarer. Blant dem, for eksempel strukturer, bygninger, utstyr, kjøretøy, annen eiendom.
Tomter, gjenstander som er forbudt eller begrenset i omløp, kan ikke være gjenstand for en slik leiekontrakt.
Tema for leasing gitt til mottakeren imidlertidig bruk og eierskap regnes som utleiers eiendom. Gjenstander som er overført under avtalen registreres i balansen til en av deltakerne i transaksjonen ved deres avtale.
Leasingobjektet refererer til en spesifikk profilgruppe. Å tilhøre en eller annen kategori bestemmer risikoen for transaksjonen.
Leietyper varierer avhengig av anleggets levetid og kontraktens økonomiske innhold. Leie kan være:
Separat hensyn til tilbakeleie.Essensen er at selger av eiendom samtidig er leietaker. Returnerbar leasing kan betraktes som å skaffe kredittmidler sikret med produksjonsmidler og oppnå ytterligere økonomiske fordeler av forskjellen i beskatning.
De viktigste alternativene er:
Finansiell leasing er regulert av artikkel 665 og 666 i Civil Code, bestemmelsene i føderal lov nr. 164 og andre reguleringshandlinger.
Kontrakten skal inneholde klausuler om:
I mangel av disse betingelsene, anerkjennes kontrakten som ikke-inngått.
De er beløpene som trekkes til utleier for den rett som leietaker har gitt til å bruke eiendommen som er gjenstand for kontrakten.
ved beregning av leiebetalinger blir tatt i betraktning:
Ved inngåelse av kontrakten bestemmer deltakerne i transaksjonen det totale fradragsbeløpet, metoden og betalingsmåten, betalingsfrekvensen og betalingsmåten.
Betalinger kan være i kontanter, kompensasjon eller blandet form. Kostnaden for tjenester eller produkter i den andre metoden bestemmes på grunnlag av lovens bestemmelser.
Ved inngåelse av en avtale kan partene velge følgende periodiseringsalternativer:
La oss se nærmere på hvordan beregning av leasingbetalinger med eksempler på oppgjør.
Utleier gjeldsreduksjon fører tilredusere betaling for bruk av lånte midler. I tillegg reduseres beløpet for provisjonsgebyret hvis satsen settes som en prosentandel av den ubetalte verdien av objektet som er tatt inn leasing. Beregning av leiebetalinger i denne forbindelse anbefales det å produsere i henhold til følgende ordning:
I tilfelle operasjonell leiekontrakt, dersom avtaleperioden er mindre enn et år, bestemmes trekkbeløpet av måneder. En detaljert beskrivelse av algoritmen er gitt i Retningslinjer for beregning av leasingbetalinger.
I praksis er følgende formel for beregning av leiebetalinger:
OP = PC + AO + ДУ + КВ + mva, der:
Vær oppmerksom på at hvis leietaker er en liten bedrift, beregning av det totale beløpet for leiebetalinger Moms er ikke inkludert.
For å bestemme dem, bruk formelen:
AO = BS x Na / 100, der:
Ved beregning av leiebetalinger bokført verdi bestemmes av regnskapsreglene.
Deltakerne i transaksjonen har rett til å anvende metoden for akselerert avskrivning med en koeffisient på ikke mer enn 2 enheter.
Å bestemme betalingsbeløpet for bruk av et lån til å kjøpe en gjenstand leasing ved beregning av leiebetalinger Følgende ligning gjelder:
PC = St x KR / 100, der:
Det er underforstått at i løpet av hveri beregningsåret, er PC-indikatoren relatert til det gjennomsnittlige årlige beløpet for det utestående lånet i inneværende periode eller til den gjennomsnittlige årlige gjenværende pris på objektet:
KRtec = K x (OSnach + OSkon) / 2, hvor:
ved beregning av betalinger under en leasingavtale godtgjørelse kan fastsettes som en prosentandel av:
Avhengig av dette, vil den tilsvarende ligningen brukes. På beregning av leiebetalinger godtgjørelse kan defineres som følger:
KV = BS x p, hvor:
Du kan også bruke følgende ligning:
KV = Sv / 100 x (OSnach + OSkon) / 2, der:
ved beregning av leiebetalinger tilleggsbetaling Utleiers tjenester i år er som følger:
DUt = (P + ... Pn) / T, hvor:
Hvis brukt generell prosedyre for beregning av leiebetalinger, blir skatten bestemt som følger:
VATtek = Vtek x ST / 100, hvor:
Inntektene bestemmes av følgende formel:
Wtek = KWec + PKtek + Aotek + DUtek.
Det må tas i betraktning at sammensetningen av elementene som utgjør inntektene, bestemmes av skatteloven og reglene for fastsettelse av avgiftspliktig grunnlag.
Hvis partene har sørget for en årlig betaling, pberegning av leiebetalinger er gjort slik:
LPg = OP / T, hvor:
Hvis partene har etablert kvartalsvise betalinger, brukes formelen for å utføre beregningen:
Beregning av mengden leiebetalinger per måned utføres som følger:
Det representerer den reelle prisen på leasingprosjektet. Den effektive satsen dannes ut fra kostnadene som leietaker skal pådra. La oss se på et eksempel. Opprinnelige data:
Etter at du har gjort den første avdraget, blir økningen brukt på det gjenværende beløpet: 2,8 millioner - 280 tusen = 2,52 millioner. Dette beløpet er et reelt lån fra leasingselskapet.
Bedre å gjøre beregning av leiebetalinger i Excel. Du kan bruke følgende beregningsmodell:
Effektiv sats (måneders leie; -beløpet for betaling per måned (tegnet "-" må plasseres før indikatoren uten feil); total gjeld).
Følgende verdier legges inn i formelfeltene:
Dette vil resultere i verdier på 2,07% per måned. og 24,85% per år.
De første dataene er som følger:
år | Varestatus ved begynnelsen av året | Avskrivninger | Eiendomsstatus innen utgangen av året | Gjennomsnittlig årlig eiendomspris |
1 | 72 | 7,2 | 64,8 | 68,4 |
2 | 64,8 | 57,6 | 61,2 |
La oss bestemme det totale beløpet etter år (i millioner rubler).
1 år:
2 år:
Total størrelse:
Bidrag - 14.8203:
Innledende data:
år | Varestatus ved begynnelsen av året | Avskrivninger | Varestatus på slutten av året | Gjennomsnittlig årlig pris |
1 | 160 | 16 | 144 | 151 |
2 | 144 | 128 | 136 | |
3 | 128 | 112 | 120 | |
4 | 112 | 96 | 104 | |
5 | 96 | 80 | 88 | |
6 | 80 | 64 | 72 | |
7 | 64 | 48 | 56 | |
8 | 48 | 32 | 40 | |
9 | 32 | 16 | 24 | |
10 | 16 | 0 | 8 |
La oss bestemme det totale beløpet i millioner rubler.
1 år:
2 år:
Beregninger for 3-10 år utføres på lignende måte. Som et resultat vil bidraget (i millioner rubler) være - 68,352 (683,52 / 10).
Kjøp av anleggsmidler under leasingavtalen tillater selskapet å redusere skattebyrden. Dermed reduserer betalinger inntektsskattegrunnlaget ettersom de blir innregnet som utgifter. Akselerert avskrivning med faktor 3 gjør det mulig å redusere fradragsgrunnlaget for eiendom og ytterligere redusere det for inntektsskatt.
Med riktig planlegging av momsstrømmer innenfor rammen av en leasingavtale, kan det i noen tilfeller gi ytterligere fordeler.
Returnerbar leieavtale bør vurderes separat.der leietaker også er selger av objektet. Virksomheten, med andre ord, leier eiendommen som opprinnelig tilhørte den. Med en returleiekontrakt inngås 2 kontrakter: 1 - på kjøp og salg, 2 - på overføring av objektet til leieavtalen.
Denne prosedyren gir ikke endringer iproduksjonsprosessen. Tilbakeleie brukes til å dekke mangelen på arbeidskapital i bedriften, som mottar både penger og for den "solgte" eiendommen. Eksperter sammenligner en slik avtale med å gi et lån på sikkerhet. Men med tilbakeleie er kontraktskostnadene lavere enn i en bank.
I hjemmepraksis er det vanlig å bestemme ikontrakten økningstakten. Vanligvis blir det sett på som en årlig%. Satsen beregnes som forskjellen mellom det totale beløpet for betalinger og kostnaden for objektet, redusert til årssatsen, med tanke på kontraktens løpetid.
Evaluering av effektiviteten av leasingoperasjoner kan utføres under analysen av betalingsstrukturen og økonomiske resultater. For å gjøre dette er betalingen delt inn i komponenter:
LP = hovedgjeld + (% på lånet + eiendomsskatt + merkostnader) x 1,18 (moms).
Den virkelige kostnaden for bedriftens ressurserredusert med besparelsene som følge av bruken av leasingordningen. Det bør tas i betraktning at ved fullføring av leieavtalen trekker ikke selskapet eiendomsskatt, siden eiendelen overføres til nullverdi.
I tillegg trekker selskapet merverdiavgift fra prisen under kjøps- og salgsavtalen når du kjøper et anleggsmiddel med egne midler eller kredittmidler. Ved leasing pålegges det totale betalingsbeløpet skatt.
Beregninger viser at leasingmodellenerverv av eiendom er mye mer lønnsomt enn utlån på vanlig måte gjennom en bankstruktur. Det bør imidlertid huskes at bruken av den er begrenset til transaksjonsbeløpet. Jo høyere det er, jo større er den økonomiske fordelen.
