O imposto sobre valor agregado é um dosmais importante para o orçamento do estado e, ao mesmo tempo, um dos mais controversos em termos de cumprimento das obrigações dos pagadores de inscrevê-lo no orçamento e fornecer relatórios. As disposições da legislação da Federação Russa instruem as empresas não apenas a pagar o imposto em questão no orçamento e apresentar uma declaração de imposto sobre ele ao serviço de impostos, mas também a fazer isso seguindo certos critérios tecnológicos. Quais normas jurídicas merecem atenção especial dos contribuintes neste caso? Quais são as especificidades do pagamento do IVA e do envio de relatórios sobre esse imposto às agências governamentais?
IVA, ou imposto sobre valor agregado,pertence à categoria de indiretos. Isso significa que de jure ela é paga pela empresa, mas de fato - pelo seu cliente ou comprador, já que essa taxa costuma estar incluída na estrutura do preço de venda da mercadoria.
O valor do imposto relevante a sera ser transferido para o orçamento da Federação Russa, é definido como a diferença entre o indicador calculado no momento da venda de bens, obras ou serviços, e o valor apresentado à empresa pelo fornecedor do produto correspondente. O IVA é pago ao orçamento federal da Federação Russa nos termos estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa. Além disso, a principal lei tributária do estado exige que os contribuintes do IVA apresentem declarações às autoridades reguladoras. Vamos considerar os recursos de implementação desses procedimentos com mais detalhes.
Prazo para apresentação da declaração de IVA,determinado pelas normas do Código Tributário da Federação Russa, - 25º dia do mês seguinte ao período de relatório. No que diz respeito ao IVA, este é considerado um quarto. Assim, se o contribuinte necessitar de apresentar relatório para os primeiros 3 meses do ano, o prazo para apresentação da declaração de IVA do período correspondente é 25 de abril.
Altamente relevante para muitos empresáriosa questão é quando é necessário enviar o documento em questão à Receita Federal, se o dia 25 for folga. A legislação da Federação Russa inclui uma regra segundo a qual, no caso de relatórios sobre o IVA, o prazo para a apresentação de um relatório sob a forma de declaração, neste caso, é adiado para o dia útil seguinte. Ou seja, por exemplo, em 2015, os prazos são os seguintes: a declaração de IVA do 1º trimestre deve ser apresentada até 27 de abril, os relatórios do 2º trimestre são apresentados até 27 de julho, para o dia 3 - até 26 de outubro, para o 4º trimestre. dia 25 de janeiro de 2016. Em 2016, por sua vez, haverá novos prazos para a declaração. O IVA é um imposto que exige uma consideração cuidadosa das nuances legislativas que o regem. É aconselhável que o contribuinte os estude com antecedência. A legislação não prevê declarações de IVA para o ano. Os prazos deste documento estão de alguma forma correlacionados com o trimestre.
Se a empresa não fornecer relatórios ao estadopara o IVA previsto na lei, então de acordo com o disposto no art. 119 do Código Tributário da Federação Russa, uma multa pode ser aplicada a ela. Outra sanção aplicada a uma empresa que não cumpriu os prazos legais de declaração de IVA é a eventual suspensão das operações em conta corrente. Estas são as normas fixadas no § 3º do art. 76 do Código Tributário da Federação Russa.
Pode-se notar que as declarações sobreo imposto em causa incide, no caso de empresa com sucursais, apenas na sede da empresa. Ou seja, divisões distintas da empresa não podem apresentar o documento correspondente às estruturas locais do Serviço de Impostos Federais.
Forneça ao estado uma declaração sobre qualem questão, você precisa em formato eletrônico. Se o pagador trouxer documento em suporte de papel, a Receita Federal o considerará não fornecido. A empresa será considerada como violadora da lei de declaração de IVA. Os prazos para apresentação da declaração, portanto, não são o único critério para o cumprimento das exigências da legislação para os contribuintes em questão.
Mas como é necessário apresentar ao STF a declaração eletrônica do imposto em questão?
Se você tentar levar um documento ao Serviço de Impostos Federal, cerca deem questão, sob a forma de ficheiro normal em formato Word ou Excel, ou por envio por e-mail, o Office muito provavelmente não o aceitará. O fato é que a declaração, como fonte mais importante de declaração de impostos, deve ser assinada. Como a legislação exige que as empresas forneçam este documento em formato eletrônico, presume-se que ele será assinado por meio de um EDS e, no momento do envio, poderá ser utilizado um software especializado. O contribuinte do IVA pode obter a infraestrutura adequada em um dos centros de certificação.
Para registrar uma assinatura digital,esta organização deve fornecer um passaporte, bem como os documentos constitutivos da pessoa jurídica. Se um EDS for solicitado por um representante da empresa, você também pode precisar de uma procuração da administração da organização. Há um grande número de organizações que registram assinaturas eletrônicas para empresários. Destes, você deve escolher aqueles que são credenciados - os centros de certificação correspondentes podem emitir chaves eletrônicas com o mais alto grau de proteção. O FTS, portanto, estará pronto para aceitar declarações de IVA assinadas com chaves emitidas por um centro de certificação credenciado.
Outro fator significativo no reconhecimento de obrigaçõesAs empresas concluíram seus relatórios de IVA para o estado - usando o formulário de declaração correto. A legislação da Federação Russa exige que os contribuintes usem um documento aprovado pelo Despacho do Ministério das Finanças da Federação Russa nº 104 de 15.10.2009. Estudados o que constitui o IVA, os prazos de apresentação da declaração deste imposto, iremos considerar mais detalhadamente o aspecto associado ao correcto preenchimento deste formulário.
O documento em questão deve incluirIndicadores em rublos, centavos não precisam ser indicados. Se forem formados no processo de cálculo do IVA, os indicadores correspondentes devem ser arredondados para o rublo mais próximo. Se a quantidade for 50 copeques ou mais, então em uma direção maior, se menos - então, consequentemente, em uma direção menor.
Página de rosto da declaração, bem como a 1ª seçãoos documentos devem ser preenchidos por todas as empresas contribuintes do imposto em questão. Incluindo aqueles que não tiveram um volume de negócios no período de referência em transações com IVA. Os prazos e o procedimento de apresentação dos relatórios dessas organizações são os mesmos que para as empresas que efetivamente pagaram o imposto em questão.
Seções da declaração de 2 a 12, eos vários anexos ao documento de relatório correspondente devem ser preenchidos, por sua vez, apenas se o contribuinte tiver realizado as operações especificadas em uma ou outra forma.
As seções da declaração de 4 a 6 devem ser preenchidas apenas nos casos em que a empresa pagou IVA à taxa zero.
Seções 10 a 11 do documento em questãodiscurso, são preenchidos se o contribuinte utilizou nota fiscal no período coberto pelo relatório, mas realizou atividades empreendedoras no interesse de terceiros, levando em consideração os contratos de agência firmados, convênios de comissão, expedição de transporte, ou foi fomentador.
A seção 12 da fonte em consideração deve ser preenchida se:
Para preencher uma declaração de IVA,o imposto correspondente deve ser calculado corretamente. Como essa tarefa é resolvida? Tudo depende do tipo específico de produto, obra ou serviço sobre o qual o IVA é cobrado. Certos tipos de produtos estão sujeitos ao imposto correspondente a uma taxa de 18%, outros - 10%. Existem atividades que são tributadas a uma taxa de juros zero. Vamos estudar as especificações de sua aplicação com mais detalhes.
Taxa zero para o imposto em questãoé utilizado em atividades comerciais que envolvem a exportação de mercadorias por uma empresa russa no exterior no âmbito de acordos sobre o funcionamento de uma zona franca aduaneira, no processo de prestação de serviços de transporte internacional e outras operações estipuladas pela legislação da Federação Russa. Uma taxa de IVA de 10% aplica-se à venda de alimentos, produtos para crianças, imprensa e produtos médicos. Por sua vez, a alíquota, que é de 18%, vale para todos os demais casos. Se a empresa receber um adiantamento pela mercadoria, bem como nos casos em que o IVA seja calculado por encomenda especial, também podem ser aplicadas taxas de 10% e 18%.
É sempre útil que os proprietários de empresas estejam cientes deinovações no domínio da legislação em matéria de comercialização de bens, produtos e serviços sujeitos a IVA. As principais fontes de direito a que se deve prestar atenção neste caso são o art. 164 do Código Tributário da Federação Russa, Decreto Governamental No. 908 de 31 de dezembro de 2004, No. 688 de 15 de setembro de 2004, No. 41 de 23 de janeiro de 2003. Assim, é extremamente importante para o contribuinte utilizar a forma correta de declaração de IVA, calcular este imposto, e também cumprir o prazo legal para a comunicação. O IVA também deve ser pago em dia. Vamos estudar esse aspecto com mais detalhes.
Então, estudamos uma nuance como a data de vencimentorelatórios sobre o IVA. Mas o seu cumprimento é uma obrigação que complementa, de facto, o pagamento do imposto correspondente ao tesouro. Quando você precisa fazer pagamentos de impostos para o orçamento? Como os termos de entrega e pagamento do IVA se correlacionam?
De acordo com as disposições do impostoda legislação da Federação Russa, o pagamento da taxa em questão deve geralmente ser feito o mais tardar no dia 25 dos primeiros 3 meses após o período de relatório, em partes iguais. Ou seja, se, por exemplo, de acordo com os resultados do primeiro trimestre, uma empresa deve pagar 30.000 rublos ao orçamento da Federação Russa como IVA, então em abril, maio e junho ela precisa pagar ao estado 10.000 rublos.
Assim, os prazos para apresentação de um relatório de IVA podemcoincidir apenas com o primeiro pagamento do orçamento. Um cenário especial foi estabelecido pelo legislador para as organizações que não são, por defeito, pagadoras do imposto em questão, mas que emitiram faturas às suas contrapartes nas quais o imposto é fixado. Essas empresas devem pagar a taxa integral até o dia 25 do mês seguinte ao período do relatório. Neste sentido, o pagamento ao orçamento e a apresentação da declaração de IVA têm o mesmo prazo.
O IVA é um imposto que deve ser pago atempadamente, bem como informar o estado sobre o mesmo.
