Bilanțul contabil se referă la documentele contabile cheie ale întreprinderilor moderne. Care sunt trăsăturile formării sale? Ce surse de drept reglementează procedura de pregătire a acestuia?
Înainte de a studia întrebarea despre cum să completați bilanțul, luați în considerare cum este un document.
Această sursă este destinată să reflectestarea activelor și pasivelor firmei într-un anumit moment. Bilanțul contine informații în termeni monetari, care permit, prin urmare, să evalueze poziția financiară a companiei. Documentul relevant este în mare măsură necesar pentru gestionarea întreprinderii, precum și a proprietarilor acesteia, pentru a evalua obiectiv starea afacerii. Bilanțul poate suscita interesul potențialilor investitori, parteneri, creditori. Documentul în cauză permite planificarea activelor și pasivelor companiei, servește ca sursă de date pentru analiza proceselor de afaceri din organizație.
Să studiem acum cum să completăm formularul de bilanț. Pentru a rezolva această problemă, va fi util să se ia în considerare structura sa.
Documentul de raportare în cauză constă dindin 2 elemente principale - un activ, precum și un pasiv. Primul reflectă ce resurse are compania. Al doilea fixează sursele de formare a activelor întreprinderii. Principala cerință pentru pregătirea bilanțului este asigurarea egalității între indicatorii unui activ și un pasiv. Acest lucru se datorează utilizării metodei de intrare dublă, care este utilizată în contabilitate.
Activele din bilanț sunt clasificate canecirculator, precum și negociabil. Datele relevante formează elementele individuale din documentul în cauză. La rândul lor, pasivele reflectate în bilanț sunt reflectate în secțiuni care înregistrează:
- capitalul și rezervele întreprinderii;
- datorii pe termen lung, precum și pe termen scurt.
Fiecare componentă a unui activ și a unei datorii reflectă un element separat din bilanț.
Ce trebuie să căutați atunci când vă formația documentului corespunzător, ținând cont de structura acestuia? Bilanțul întreprinderii, completat în conformitate cu toate regulile, trebuie să îndeplinească următoarele criterii:
- nu se poate face offset între diferiteelemente de active și pasive, profit și pierdere, cu excepția acelor cazuri în care astfel de abordări sunt stipulate de cerințele legislației financiare;
- informațiile înregistrate în bilanț la începutul anului trebuie să corespundă indicatorilor înregistrați la sfârșitul anului trecut;
- elementele din bilanț trebuie confirmate prin documente privind inventarul proprietăților, contabilitatea pasivelor, calculele financiare.
Să analizăm acum pe baza cărui formă ar trebui întocmit bilanțul.
Forma documentului în cauză a fost aprobatălegislativ - prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia nr. 66n, aprobat la 02.07.2010. În unele cazuri, organizațiile pot dezvolta un bilanț pe cont propriu, dar pe baza celui care este pus în circulație oficial. În plus, compania trebuie să respecte cerințele de raportare stabilite. Dacă o întreprindere dezvoltă independent un formular pe baza căruia se creează un bilanț, formularul completat în documentul corespunzător va trebui să conțină aceleași coduri pentru liniile de secțiuni și articole care sunt date în formularul oficial, care este aprobat prin lege.
Dacă vorbim despre nuanțele practice ale completării soldului, atunci puteți trece la lista detaliilor obligatorii care trebuie să fie prezente în documentul corespunzător.
Sursa luată în considerare ar trebui să includă:
- data raportării;
- numele organizației în conformitate cu carta;
- TIN al companiei;
- OKVED al companiei;
- informații despre forma organizațională și juridică a întreprinderii;
- unități de măsură - în mii sau milioane de ruble;
- adresa companiei;
- data aprobării documentului;
- data trimiterii documentului.
Să analizăm acum cum ar trebui completat soldul în detaliu.
Luați în considerare un exemplu de cum să completați o contabilitateechilibru ținând cont de structura acestuia. Să începem cu activul. Prima sa secțiune reflectă informații despre activele imobilizate ale întreprinderii. Înregistrează următorii indicatori:
- imobilizări necorporale (pentru a calcula valoarea acestui indicator, este necesar să se calculeze diferența dintre Debitul contului 04 conform planului de conturi și Creditul contului 05);
- rezultatele cercetării și dezvoltării (valoarea se ia conform Debitului contului 04);
- imobilizări necorporale clasificate drept explorare (Debit 08 la subcont pentru contabilizarea costurilor de explorare necorporale, completate numai de firme care utilizează resurse naturale în producție);
- active corporale care au legătură cu explorarea (Debitul 08 din subcontul de contabilizare a costurilor de explorare materială este completat în mod similar de firmele care utilizează diverse resurse naturale);
- active fixe ale întreprinderii (diferența dintre Debit 01 și suma dintre Credit 02 și Debit 08 din subcontul de contabilitate a acelor active fixe care nu au fost puse în funcțiune de către întreprindere);
- investiții în active corporale (diferența dintre Debit 03 și Credit 02 din subcontul de contabilizare a amortizării proprietății companiei, care se referă la investiția corespunzătoare);
- investiții financiare (suma debitului 58 și 55 lasubacontul la care sunt contabilizate conturile de depozit, precum și Debitul 73 la subacontul la care sunt luate în considerare decontările împrumuturilor, redus cu creditul 59 la subacontul pe care se iau în considerare rezervele pentru pasivele lungi);
- activ fiscal clasificat ca amânat (Debit 09);
- alte active imobilizate care corespund sumelor care nu sunt incluse în alte linii din secțiune;
- indicator total - pentru toate liniile anterioare.
În secțiunea următoare, sunt înregistrate activele circulante.
Luați în considerare un exemplu de cum să completați bilanțul contabil, ținând cont de cerințele stabilite pentru acesta. Următorii indicatori sunt reflectați în secțiunea corespunzătoare:
- stocuri (diferența dintre Debit 41, sumaCredit 42, Debit 15, 16, redus cu suma dintre Credit 14 și Debit 97, precum și Debit pentru conturi precum 10, 11, 20, 21, 23, 29, 43, 44 și 45);
- TVA la valorile achiziționate de companie (Debit 19);
- indicatori de creanțe (diferența dintre suma Debitului 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 - fără împrumuturi purtătoare de dobândă, 75, precum și 76, și Credit 63);
- investiții financiare (diferența dintre suma debitului 58, 55, 73 - pe subacontul pe care sunt înregistrate decontările în cadrul împrumuturilor și creditul 59);
- numerar și echivalente (suma debitului 50, 51, 52, 55, 57, redusă cu debitul 55 pe subcontul pe care sunt înregistrate conturile de depozit);
- alte active circulante, care corespund sumelor pentru activele circulante care nu au fost reflectate în liniile anterioare,
- suma totală pentru secțiune.
În activ se adaugă și un sold, care corespunde sumelor indicatorilor din ambele secțiuni considerate. În continuare, luați în considerare un exemplu de completare a bilanțului în ceea ce privește pasivele.
Prima secțiune a părții relevante a bilanțului prezintă informații despre capitalul și rezervele companiei. Informațiile sunt înregistrate aici:
- pe capitalul autorizat al întreprinderii (credit 80);
- despre acțiuni proprii achiziționate de la acționarii societății (Debit 81);
- cu privire la reevaluarea acelor active careclasificate ca necurente (Credit 83 - pe un subcont pe care sunt înregistrate valorile de reevaluare pentru activele fixe ale întreprinderii, precum și activele necorporale);
- la capital suplimentar - fără reevaluare (credit 83 - cu excepția sumelor indicate în linia anterioară), la capitalul de rezervă al întreprinderii (credit 82);
- despre câștigurile reportate ale companiei sau despre pierderile neacoperite - în funcție de rezultatele activităților economice (credit 84);
- indicatorul final pentru secțiune.
Mai mult, pasivele reflectă indicatori pentru pasivele pe termen lung. Vom studia modul de completare a bilanțului, ținând cont de specificul acestei secțiuni. Înregistrează informații:
- la fondurile împrumutate ale organizației (credit 67 - dacă se ia în considerare dobânzile pe termen scurt - mai puțin de 1 an, împrumuturi);
- datorii fiscale clasificate drept amânate (credit 77);
- despre pasivele estimate ale întreprinderii (credit 96 - dacă se iau în considerare pasivele pe termen lung, cu o perioadă mai mare de 1 an);
- despre alte datorii ale societății, care corespund datoriilor îndelungate ale societății către creditori, care nu sunt reflectate în alte linii;
- indicatorul final pentru secțiune.
Următoarea secțiune a pasivului reflectă informații desprepasivele pe termen scurt ale întreprinderii. Cum sunt introduse informațiile despre acestea în bilanț? Ar trebui format un exemplu completat de document, luând în considerare faptul că secțiunea corespunzătoare reflectă datele:
- pe fondurile împrumutate ale companiei (suma împrumuturilor 66 și 67 - în termeni de dobânzi în cadrul împrumuturilor pe termen lung cu o durată mai mare de 1 an);
- pe conturi de plătit (suma creditului 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 - pentru împrumuturi scurte, precum și 76);
- asupra veniturilor din perioadele viitoare (suma creditului 98 și 86);
- despre pasivele estimate (Credit 96 - dacă pe termen lung, se iau în calcul pasivele de peste 1 an);
- alte datorii, care corespund sumelor împrumuturilor scurte, neincluse în alte linii ale secțiunii;
- indicatorul final pentru pasivele pe termen scurt.
După cifre pentru toate secțiunile de pasivecalculat, se determină soldul global. Cum ar putea arăta bilanțul unei companii (completat)? LLC - ca una dintre cele mai frecvente forme juridice de afaceri, poate avea rezultatele activităților economice reflectate în figurile următoare.
Pe baza a ce regularități ar trebui evaluați indicatorii corespunzători?
Cea mai importantă nuanță aici este că pentru fiecare companie vor fi prezentate în proporții speciale. Totul depinde de specificul activității, de cifra de afaceri a întreprinderii, de povara creditului asupra afacerii.
Bilanț contabil completat LLC, împreună cusubiectele pot fi comparate cu un document similar al unei alte companii de afaceri pentru a identifica un model de afaceri mai eficient. În unele cazuri, întreprinderile rusești au dreptul să formeze bilanțul într-o formă simplificată. Să luăm în considerare caracteristicile sale în detaliu.
Bilanțul contabil simplificat are dreptul de a întocmimici afaceri. Acest document se caracterizează prin completarea mai puțin complicată în comparație cu forma tradițională a bilanțului. Acest lucru se datorează listei mai mici de indicatori care sunt reflectați în acesta. Dacă este vorba de întocmirea unui bilanț simplificat, formularul completat al acestuia trebuie întocmit pe baza celui aprobat în anexa nr. 5 la Ordinul nr. 66n.
Se poate observa că principalii indicatori,înregistrat în documentul corespunzător va fi același cu cel care caracterizează forma principală a bilanțului contabil. Luați în considerare un exemplu de completare a unui bilanț contabil simplificat, luând în considerare particularitățile structurii sale.
La fel ca în formularul de document standard, înSursa corespunzătoare conține două blocuri principale - un activ și un pasiv. Bilanțul contabil simplificat al întreprinderii, completat conform regulilor stabilite, în ceea ce privește activul trebuie să conțină informații:
- despre acele imobilizări corporale, necorporale, precum și imobilizate, care sunt imobilizate;
- despre stocuri;
- despre numerar și echivalente;
- despre active financiare și alte active circulante.
Soldul blocului corespunzător al documentului este rezumat în mod similar.
Dacă luăm în considerare indicarea informațiilor despre pasive în bilanțul simplificat al întreprinderii, un exemplu complet al acesteia presupune reflectarea:
- date despre capital și rezerve;
- despre împrumuturile pe termen lung, precum și cele pe termen scurt;
- despre conturile de plătit;
- pentru alte pasive clasificate drept curente.
Ca și în blocul anterior, soldul este înregistrat pentru toate liniile. Cum poate arăta un bilanț simplificat? Un exemplu al documentului corespunzător este în imaginea de mai jos.
Ca și în cazul formularului de sold standard,modificarea simplificată vă permite să analizați eficacitatea modelului de afaceri al unei întreprinderi atunci când comparați indicatorii săi cu cei incluși în formularul de raportare pe care îl are în vedere o altă companie dintr-un segment similar. În ceea ce privește informațiile, un bilanț simplificat poate fi la fel de valoros ca cel din varietatea standard.
