Taxa pe valoarea adăugată este una dintrecel mai important pentru bugetul de stat și în același timp unul dintre cele mai controversate în ceea ce privește îndeplinirea obligațiilor plătitorilor de a-l introduce în buget și de a furniza raportări. Prevederile legislației Federației Ruse prescriu companiilor nu numai să plătească la timp impozitul în cauză la buget și să depună o declarație fiscală la serviciul fiscal, ci și să facă acest lucru, respectând anumite criterii tehnologice. Ce norme juridice merită o atenție specială din partea contribuabililor în acest caz? Care sunt specificul plății TVA și al transmiterii rapoartelor despre acest impozit agențiilor guvernamentale?
TVA sau taxa pe valoarea adăugată,aparține categoriei indirecte. Aceasta înseamnă că, de drept, este plătit de firmă, dar de facto - de către clientul sau cumpărătorul său, deoarece această taxă este de obicei inclusă în structura prețului de vânzare a mărfurilor.
Valoarea taxei relevante care urmează să fiecare urmează să fie transferat la bugetul Federației Ruse, este definit ca diferența dintre indicatorul calculat în momentul vânzării de bunuri, lucrări sau servicii și cifra care a fost prezentată companiei de către furnizorul produsului corespunzător. TVA se plătește la bugetul federal al Federației Ruse în termenele stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse. De asemenea, principala lege fiscală a statului impune plătitorilor de TVA să depună declarații autorităților de reglementare. Să luăm în considerare caracteristicile implementării acestor proceduri în detaliu.
Termenul limită pentru depunerea declarației de TVA,determinat de normele Codului fiscal al Federației Ruse, - a 25-a zi a lunii care urmează perioadei de raportare. În ceea ce privește TVA, acest lucru este considerat un sfert. Deci, dacă contribuabilul trebuie să raporteze pentru primele 3 luni ale anului, termenul limită pentru depunerea declarației de TVA pentru perioada corespunzătoare este 25 aprilie.
Foarte relevant pentru mulți antreprenoriîntrebarea este când este necesar să se trimită documentul în cauză Serviciului Fiscal Federal, dacă ziua 25 este o zi liberă. Legislația Federației Ruse include o regulă conform căreia, la raportarea cu privire la TVA, termenul limită pentru depunerea raportului sub forma unei declarații în acest caz este amânat pentru următoarea zi lucrătoare. Adică, de exemplu, în 2015, termenele sunt următoarele: declarația de TVA pentru primul trimestru trebuie depusă până la 27 aprilie, raportarea pentru trimestrul 2 se depune până la 27 iulie, pentru data de 3 - până la 26 octombrie, pentru Al patrulea trimestru - 25 ianuarie 2016. În 2016, la rândul său, vor exista noi termene pentru declarație. TVA este o taxă care necesită o analiză atentă a nuanțelor legislative care o guvernează. Este recomandabil ca contribuabilul să le studieze în avans. Legislația nu prevede declarații de TVA pentru anul respectiv. Termenele pentru livrarea acestui document se corelează cumva cu trimestrul.
Dacă firma nu furnizează statului rapoartepentru TVA prevăzută de lege, apoi în conformitate cu prevederile art. 119 din Codul fiscal al Federației Ruse, i se poate aplica o amendă. O altă sancțiune aplicată unei companii care nu a respectat termenele legale pentru returnarea TVA este posibila suspendare a tranzacțiilor pe conturi curente. Acestea sunt normele stabilite în paragraful 3 al art. 76 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Se poate observa că declarațiile privindtaxa în cauză este asigurată, în cazul unei întreprinderi cu sucursale, numai de către sediul principal al companiei. Adică, diviziile separate ale companiei nu pot depune documentul corespunzător structurilor locale ale Serviciului Federal de Impozite.
Furnizați statului o declarație despre careîn cauză, trebuie să faceți electronic. Dacă plătitorul aduce un document pe hârtie, FTS va considera că nu a fost furnizat. Firma va fi privită ca încălcând legea raportării TVA. Prin urmare, termenele pentru depunerea declarației nu sunt singurul criteriu pentru îndeplinirea cerințelor legislației pentru contribuabilii în cauză.
Dar cum este necesar să depuneți o declarație electronică pentru taxa în cauză la Serviciul Federal de Impozite?
Dacă încercați să aduceți un document la Serviciul Federal pentru Impozite, aproximativîn cauză, sub forma unui fișier obișnuit în format Word sau Excel sau îl trimiteți prin e-mail, cel mai probabil Office nu îl va accepta. Faptul este că declarația, ca cea mai importantă sursă de raportare fiscală, trebuie semnată. Întrucât legislația impune întreprinderilor să furnizeze acest document în formă electronică, se presupune că acesta va fi semnat utilizând un EDS și, la trimiterea acestuia, poate fi utilizat software specializat. Un plătitor de TVA poate obține infrastructura adecvată la unul dintre centrele de certificare.
Pentru a înregistra o semnătură digitală,această organizație trebuie să furnizeze pașaport, precum și documentele constitutive ale persoanei juridice. Dacă un EDS este comandat de un reprezentant al companiei, este posibil să aveți nevoie și de o procură de la conducerea organizației. Există un număr mare de organizații care înregistrează semnături electronice pentru antreprenori. Dintre acestea, ar trebui să le alegeți pe cele care sunt acreditate - centrele de certificare corespunzătoare pot emite chei electronice cu cel mai înalt grad de protecție. În consecință, FTS va fi gata să accepte declarațiile de TVA semnate cu chei emise de un centru de certificare acreditat.
Un alt factor semnificativ în recunoașterea pasivelorFirmele și-au completat rapoartele de TVA către stat - folosind formularul de declarație corect. Legislația Federației Ruse impune contribuabililor să utilizeze un document aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 104 din 15.10.2009. După ce am studiat ce constituie TVA, termenele limită pentru depunerea unei declarații pentru acest impozit, vom lua în considerare mai detaliat aspectul asociat completării corecte a acestui formular.
Documentul în cauză trebuie să includăIndicatorii în ruble, bani nu trebuie să fie indicați. Dacă acestea se formează în procesul de calcul al TVA-ului, atunci indicatorii corespunzători trebuie rotunși la cea mai apropiată rublă. Dacă suma este de 50 de copeici sau mai mult, atunci într-o direcție mai mare, dacă este mai mică - atunci, în consecință, într-una mai mică.
Pagina de titlu a declarației, precum și prima secțiunedocumentele trebuie completate de toate firmele care sunt plătitoare ale impozitului în cauză. Inclusiv cei care nu au avut o cifră de afaceri pentru perioada de raportare a tranzacțiilor cu TVA. Termenele și procedura de depunere a rapoartelor pentru astfel de organizații sunt aceleași ca și pentru firmele care au plătit efectiv taxa în cauză.
Secțiunile declarației de la 2 la 12 șidiverse anexe la documentul de raportare corespunzător trebuie completate, la rândul lor, numai dacă contribuabilul a efectuat operațiunile specificate într-un formular sau altul.
Secțiunile declarației de la 4 la 6 ar trebui completate numai în cazurile în care compania a plătit TVA la o rată zero.
Secțiunile 10-11 din documentul în cauzădiscurs, sunt completate dacă contribuabilul a utilizat facturi în perioada de raportare, dar a desfășurat activități antreprenoriale în interesul unor terți, ținând cont de contractele de agenție semnate, acordurile de comision, expediția de transport sau a fost dezvoltator.
Secțiunea 12 a sursei în cauză ar trebui completată dacă:
Pentru a completa o declarație de TVA,impozitul corespunzător trebuie calculat corect. Cum se rezolvă această sarcină? Totul depinde de tipul specific de produs, lucrare sau serviciu pe care se percepe TVA. Anumite tipuri de produse sunt supuse taxei corespunzătoare la o rată de 18%, altele - 10%. Există activități care sunt impozitate la o rată a dobânzii zero. Să studiem mai detaliat specificul aplicației lor.
Cota zero pentru impozitul în cauzăeste utilizat în activități comerciale care implică exportul de mărfuri de către o companie rusă în străinătate în cadrul acordurilor privind funcționarea unei zone vamale libere, în procesul de prestare a serviciilor de transport internațional și a altor operațiuni prevăzute de legislația Federației Ruse . O cotă de TVA de 10% se aplică vânzării de alimente, bunuri pentru copii, presă și bunuri medicale. La rândul său, rata, care este de 18%, se aplică în toate celelalte cazuri. În cazul în care compania primește o plată în avans pentru bunuri, precum și în cazurile în care TVA este calculată într-o comandă specială, se pot aplica și cotele de 10% și 18%.
Este întotdeauna util să fie conștienți de proprietarii de afaceriinovații în domeniul legislației care reglementează vânzarea de bunuri, produse și servicii care fac obiectul TVA. Principalele surse de drept care trebuie acordate atenție în acest caz sunt art. 164 din Codul fiscal al Federației Ruse, Decretul Guvernului nr. 908 din 31 decembrie 2004, nr. 688 din 15 septembrie 2004, nr. 41 din 23 ianuarie 2003. Astfel, este extrem de important ca contribuabilul să utilizeze forma corectă a declarației de TVA, să calculeze acest impozit și, de asemenea, să respecte termenul legal de raportare. TVA trebuie plătită și la timp. Să studiem acest aspect mai detaliat.
Deci, am studiat o astfel de nuanță ca data scadenței.Raportare TVA. Dar respectarea acesteia este o obligație care completează, de fapt, plata impozitului corespunzător către trezorerie. Când trebuie să efectuați plăți la buget? Cum se corelează termenele pentru livrarea și plata TVA-ului?
În conformitate cu prevederile impozituluidin legislația Federației Ruse, plata taxei în cauză trebuie să se facă, în general, nu mai târziu de 25 din primele 3 luni următoare perioadei de raportare, în rate egale. Adică, dacă, de exemplu, conform rezultatelor primului trimestru, o firmă trebuie să plătească 30.000 de ruble la bugetul Federației Ruse ca TVA, atunci în aprilie, mai și iunie trebuie să plătească statului 10.000 de ruble.
Astfel, termenele pentru livrarea raportului TVA pot ficoincid doar cu prima plată către buget. Un scenariu special a fost stabilit de legiuitor pentru organizațiile care nu sunt, în mod implicit, plătitori ai impozitului în cauză, dar care au emis facturi contrapartidelor lor în care este stabilit impozitul. Aceste companii trebuie să plătească întreaga taxă până la data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare. În acest sens, plata la buget și depunerea declarației de TVA au același termen.
TVA este un impozit care trebuie plătit la timp, precum și raportarea către stat a acestuia.
