Sistemul fiscal din majoritatea țărilorprevede plăți directe și indirecte. Atât acestea, cât și altele pot fi semnificative din punctul de vedere al reaprovizionării bugetului de stat. Legislația rusă prevede, de asemenea, ambele tipuri de impozite. Ambele categorii pot fi prezentate într-o gamă destul de largă de soiuri. Care sunt caracteristicile specifice ale impozitelor directe rusești? Care este diferența lor fundamentală față de plățile indirecte către bugetul de stat?
Ce sunt impozitele directe?Exemple dintre acestea pot fi găsite în legislația majorității țărilor din lume. Inclusiv in Rusia. Dar înainte de a lua în considerare anumite tipuri de impozite directe, să studiem mai detaliat esența termenului corespunzător. Care sunt cele mai comune concepte teoretice legate de taxele în cauză?
Printre experții ruși, este comundefinirea impozitelor directe ca taxe care sunt percepute de guvern asupra veniturilor sau proprietăților plătitorilor, persoanelor fizice sau juridice. Principala caracteristică a obligațiilor de plată în cauză este că plățile corespunzătoare sunt efectuate de către cetățean sau organizația însuși, sau prin delegarea competențelor relevante la nivelul agenților fiscali, dacă acest lucru este prevăzut de lege. Astfel, subiectul plății impozitelor directe este, atât de drept, cât și de facto, contribuabilul.
La rândul lor, impozitele indirecte implicăo schemă diferită. În mod formal, o anumită entitate este considerată a fi plătitorul lor - de exemplu, o firmă de vânzări. Dar, de fapt, impozitele indirecte sunt plătite de clienții acestei organizații - persoane fizice sau juridice, deoarece valoarea contribuțiilor corespunzătoare este de obicei inclusă în prețul de vânzare al mărfurilor. Exemple de taxe în cauză sunt TVA, accize. O companie care vinde bunuri pe piață, astfel, le pune în costul vânzării de bunuri și apoi transferă sumele corespunzătoare la bugetul Federației Ruse.
Care poate fi clasificarea impozitelor directe?
Se pot atribui taxe de tipul adecvatanumite categorii bazate pe o varietate de motive. În principiu, pentru impozitele directe se pot aplica aceleași criterii de clasificare ca și pentru orice alte plăți stabilite de legislația rusă.
Deci, taxele în Federația Rusă sunt federale, regionale și locale. Teoretic, în cadrul oricăreia dintre aceste categorii pot apărea atât angajamente bugetare directe, cât și indirecte.
Un alt criteriu posibil pentru clasificarea liniilor drepteimpozite – obiectul plății acestora. Acesta poate fi un cetățean, un antreprenor individual, o entitate juridică, o organizație străină sau o persoană cu pașaport al unui alt stat. În unele cazuri, poate conta și dacă contribuabilul este rezident al Federației Ruse sau locuiește de cele mai multe ori în străinătate.
În principiu, o astfel de bază este aplicabilă pentruclasificarea impozitelor ca tip de bază impozabilă. Acesta poate fi reprezentat, de exemplu, sub formă de proprietate, venituri pentru bunurile vândute sau venituri pentru serviciile prestate.
O altă bază posibilă pentru clasificaretaxele în cauză fac obiectul calculului plăților. Faptul este că acesta poate fi atât contribuabilul însuși, cât și, de exemplu, departamentul de stat care acționează ca administrator al unui anumit impozit, în special Serviciul Fiscal Federal.
Să studiem mai detaliat esența unor obligații de plată directă stabilite în Federația Rusă.
Ce impozite directe sunt stabilite legal în Rusia? Exemple de asemenea pot fi găsite în actele juridice din cea mai largă gamă. Impozitele directe includ, în special:
Să luăm în considerare mai detaliat specificul taxelor notate.
Să începem prin a ne uita la impozitele directe federale. Adică, cele care sunt plătite instituțiilor centrale ale sistemului bugetar al Federației Ruse.
Impozitele directe includ impozitul careacumulat din venitul personal al persoanelor fizice sau impozitul pe venitul personal. De regulă, se percepe din salariul unui cetățean, dar poate fi aplicat și altor tipuri de venituri pe care o persoană le primește, de exemplu, pe baza rezultatelor vânzării de proprietăți sau a altor tranzacții care au adus beneficii.
Cota de impozit pe venit pentru ruși este de 13%, dacăau statut de rezident, iar 30% dacă locuiesc în principal în străinătate. Legislația Federației Ruse a stabilit o serie de deduceri pentru impozitul pe venitul personal, în special, deduceri acordate cetățenilor care au achiziționat bunuri imobiliare pe cheltuiala lor.
Impozitele directe includ impozitul plătitîntreprinderi în cadrul sistemului general de calcul al plăților către buget sau DOS. De regulă, această taxă este plătită de întreprinderile mari, întrucât întreprinderile mici și antreprenorii individuali au tendința de a face afaceri conform sistemului fiscal simplificat, UTII sau alt sistem care presupune reducerea poverii fiscale. Acest lucru este de înțeles - rata impozitului pe venit în Federația Rusă este de 20%. Acest lucru este considerabil mai mult decât în cazul sistemului de impozitare simplificat.
Cota de impozit pe profiturile generate înca urmare a activităților comerciale, se subdivizează suplimentar în 2 tipuri. Cert este că 2% din impozitul în cauză ar trebui să fie virat la bugetul federal, 18% la regional. Astfel, taxa în cauză poate fi atribuită la două niveluri simultan - federal și regional.
La rândul său, cota impozitului pe venit înîn cadrul sistemului de impozitare simplificat pentru întreprinzătorii individuali poate fi 6% din profitul companiei sau 15% din veniturile companiei. Obligația de plată luată în considerare se calculează pe baza mărimii bazei impozabile, care este definită ca diferența dintre veniturile și cheltuielile contribuabilului. Se poate observa că întreprinzătorii individuali nu plătesc impozitul în cauză. Obligațiile relevante din legislația Federației Ruse sunt impuse numai persoanelor juridice, precum și sucursalelor structurilor străine care desfășoară activități comerciale în Federația Rusă.
Un aspect important al plății impozitului în cauză este- determinarea metodei prin care contribuabilul raportează veniturile și cheltuielile la o anumită perioadă. Există două dintre ele - numerar și angajamente. Primul concept de calcul al impozitelor presupune că venitul trebuie contabilizat în momentul tranzacției, adică după îndeplinirea condițiilor contractului relevant. De exemplu, un produs a fost livrat sau a fost furnizat un serviciu. La rândul său, esența metodei cash este în determinarea veniturilor după ce clientul decontează efectiv cu furnizorul, transferând fonduri către acesta în contul curent sau plătindu-le în numerar.
Având în vedere impozitele directe rusești, va fi util să studiem specificul, în special, al impozitului pe proprietate. Sunt doi dintre ei.
Impozitele directe includ impozitul pe proprietateindivizii. Această taxă este și federală. În general, se calculează pe baza mărimii bazei impozabile, care se exprimă în valoarea cadastrală a imobilului deținut de contribuabil, precum și în suprafața obiectului corespunzător.
Până în 2015, indicatorul corespunzătorcalculat pe baza valorii de inventar a proprietatii. Legislația Federației Ruse stabilește o serie de deduceri în raport cu taxa în cauză. Deci, baza impozabilă poate fi redusă cu 10 mp. m, dacă vorbim de o cameră, 20 mp. m, dacă preferința corespunzătoare se aplică unui apartament, 50 mp. m, dacă deducerea este folosită de proprietarul casei.
Impozitele directe includ impozitul pe proprietateentitati legale. Natura sa este oarecum diferită de colecția corespunzătoare pentru cetățeni. În primul rând, să remarcăm că această taxă este regională, nu federală. În același timp, autoritățile din entitățile constitutive ale Federației Ruse stabilesc rata în mod independent - în limitele care sunt stabilite în prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse. De asemenea, legiuitorii regionali au dreptul de a stabili o procedură specială pentru determinarea mărimii bazei de impozitare, a beneficiilor, precum și a algoritmilor de aplicare a acestora de către plătitori. Taxa în cauză trebuie plătită de organizațiile care dețin atât bunuri mobile, cât și imobile. În acest caz, structura bazei impozabile poate include proprietăți pe care firma le-a transferat în proprietate temporară sau în administrarea trustului.
Diferențierea dintre taxele de proprietate, ohcare în cauză se poate efectua și în funcție de cine face, în condițiile legii, subiectul calculării acestor impozite. În acest caz, există un exemplu practic de clasificare fiscală după unul dintre criteriile pe care le-am fixat la începutul articolului.
Cert este că în cazul plăților pentru persoane fizicesumele de plătit la buget sunt prezentate de structurile Serviciului Federal de Taxe. Specialiștii serviciilor fiscale, având la dispoziție date privind disponibilitatea anumitor tipuri de imobile, calculează impozitul pe proprietate și trimit notificări cu privire la plata acestuia prin poștă. Persoanele juridice, la rândul lor, trebuie să determine singure valoarea obligațiilor de plată.
Să studiem specificul unuia dintre impozitele indirecte.Acestea includ taxa pe valoarea adăugată, TVA. Această taxă este de obicei inclusă, după cum am menționat mai sus, în prețul de vânzare al mărfurilor. De fapt, TVA-ul este plătit de cumpărător, dar din punct de vedere legal, obligația de a bugeta este suportată de furnizor. Cota de TVA este de 18% sau 10% pentru anumite tranzacții comerciale. Legislația prevede aplicarea unui număr de deduceri de către plătitorii de TVA.
Deci, ne-am uitat la o serie de exemple de direct șiimpozitele indirecte stabilite de legislația Federației Ruse. Principalul criteriu pentru diferențele dintre ele este statutul plătitorului efectiv și cel care ar trebui să vireze plățile corespunzătoare la buget pe baza cerințelor legislației. Tabelul de mai jos ne va ajuta să înregistrăm în mod clar modul în care impozitele directe și indirecte diferă fundamental.
Impozite directe | Impozite indirecte | |
Cine plătește de drept | Contribuabil - persoană juridică, persoană fizică | Contribuabil |
Cine plătește de facto | Contribuabil | Client contribuabil, cumpărător - persoană juridică sau persoană fizică |
Exemple de taxe | Impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitul pe profit, impozitul pe proprietate | TVA, accize, taxe vamale |
În unele cazuri, distincția dintre linii drepte șiimpozitele indirecte sunt destul de problematice. Cert este că o companie poate, în special, să nu includă TVA-ul în structura prețului de vânzare al bunurilor - pentru a optimiza impozitarea sau pentru a crește competitivitatea pe piață. În acest caz, societatea va fi plătitoare de TVA atât din punct de vedere legal, cât și de facto.
Din punctul de vedere al umplerii bugetului Federației Ruse cu semnificativepot exista atat impozite directe cat si impozite indirecte. Prin urmare, statul își îmbunătățește constant abordările de organizare a colectării efective a ambelor plăți.
