Contrapartida este unul dintre participanții cheie la tranzacție.El își asumă obligații în conformitate cu acordul încheiat. Fiecare entitate care a semnat acordul va acționa ca contrapartidă a celeilalte părți la tranzacție.
Alegerea corectă a contrapărții afectează dreptul plătitorului de a primi o deducere a impozitului pe TVA. În acest sens, exercitarea discreției este de o importanță deosebită la încheierea unei tranzacții.
Organul cheie de control în domeniul impozitelor și taxelor este Serviciul Federal de Impozite. Verificarea contrapartidei în IFTS se efectuează într-un sistem automat.
Schema activității sale este următoarea. Sistemul compară deducerile fiscale pe care plătitorul le-a solicitat pentru achizițiile lor cu informațiile din facturile vânzătorului - contrapartida fiscală.
În cazul în care acesta din urmă nu a depus o declarație sau nu a reflectat datele privind tranzacțiile din Cartea de vânzări sau au fost identificate alte neajunsuri semnificative, organismul de control formulează reclamații împotriva cumpărătorului.
Organele de control ale administrației fiscale federaleAtunci când efectuează inspecții, serviciile iau în considerare un set de circumstanțe care pot deveni dovada faptului că plătitorul primește beneficii nerezonabile.
Orice entitate care desfășoară o afacereactivitate, trebuie să înțeleagă riscul. Atunci când alegeți un partener de afaceri, trebuie acordată o atenție deosebită consecințelor care pot apărea după încheierea anumitor tranzacții.
Contrapărțile fiscale de o zi potprovoacă daune semnificative atât plătitorului, cât și statului în ansamblu. Scopul acestor parteneri fără scrupule este evaziunea fiscală. Plătitorul, la rândul său, va trebui să demonstreze valabilitatea prestației atunci când ia în calcul cheltuielile sau rambursarea TVA.
Organele de control ale administrației fiscale federaleserviciile în activitățile lor sunt ghidate de dispozițiile Rezoluției Plenului Curții Supreme de Arbitraj nr. 53 (din 12 octombrie 2006). Acest document stabilește semnele cheie ale rea-credinței contrapartidei fiscale.
În ceea ce privește plătitorii, aceștia pot utiliza criteriile disponibile publicului pentru analiza auto-riscului utilizate de autoritățile de control la selectarea obiectelor pentru inspecții la fața locului.
Cum să nu deveniți partenerul unei contrapartide problematice? Impozitul a elaborat mai multe recomandări pentru plătitori.
În primul rând, înainte de a efectua o tranzacție, trebuie să solicitați copii ale:
De asemenea, este recomandabil să obțineți un extras din Registrul de stat unificat al persoanelor juridice, precum și un certificat care să confirme că contrapartida fiscală nu are datorii la buget.
În plus, puteți solicita informații despremărimea personalului partenerului, poziția sa financiară, costul și compoziția mijloacelor fixe (active fixe), reputația, experiența profesională. Toate aceste acțiuni sunt considerate due diligence.
Trebuie spus că instanțele nu au un consens cu privire la necesitatea de a confirma activitățile efective ale contrapartidei fiscale.
Unele autorități consideră că confirmarea statutului entității juridice a partenerului nu este suficientă pentru a recunoaște buna-credință a plătitorului.
Unele instanțe cred că este necesarasigurați-vă că contrapartida fiscală are într-adevăr capacitatea de a îndeplini termenii tranzacției. În special, explică autoritățile, trebuie să vă asigurați că aveți personal calificat, echipamente adecvate, vehicule, alte active, permise necesare pentru îndeplinirea obligațiilor.
Pentru unele instanțe, confirmarea faptului este suficientăînregistrarea de stat pentru ca plătitorul să respecte cerințele de due diligence. De exemplu, unele autorități consideră că formalizarea unui contract de muncă este departe de a fi singura modalitate de a atrage angajați. Angajații pot lucra și în temeiul acordurilor de drept civil.
Dacă realitatea tranzacțiilor comerciale efectuate este confirmată, instanțele declară adesea buna-credință a plătitorului în cazul unor defecte individuale în documentație.
Dacă un extras din Registrul de stat unificat al persoanelor juridice a fost furnizat de taxăcontrapartidă, este recomandabil să verificați în mod independent informațiile din acesta cu datele postate pe site-ul web al Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal. Unii parteneri necinstiți pot falsifica un document.
Căutarea codului fiscal este cel mai comun modconfirmarea bunei credințe a partenerului. Există un formular special pe portalul oficial al inspecției. Pe site-ul web FTS, o căutare TIN este efectuată online și durează câteva minute.
Pe pagina corespunzătoare, trebuie să selectați „Persoană juridică” sau „Antreprenor individual” / „Economia țărănească (fermă) (KFH)”. Apoi, se introduce TIN-ul real.
Puteți verifica contrapartida la biroul fiscal prin trimiterea unei cereri scrise. Instanțele consideră această acțiune ca fiind due diligence.
Pe site-ul biroului fiscal, verificând contrapartida prin TIN, puteți obține, de asemenea, informații:
Un extras din registru poate fi descărcat și tipărit de pe site. Conține date:
Baza de informații fiscale privind contrapărțile conține o listă completă de informații, a căror listă este prezentă în ordinul Ministerului Finanțelor nr. 115n (din 5 decembrie 2013). Datele sunt actualizate zilnic.
Dacă nu cunoașteți numărul individual al plătitorului, puteți efectua un audit fiscal al contrapărții pe nume pe site-ul web.
După cum puteți vedea din informațiile de mai sus, nu va fi dificil să găsiți o contrapartidă pe site-ul fiscal. În plus, portalul oferă următoarele informații:
Ar trebui spus că unele instanțesă adere la poziția potrivit căreia discrepanța dintre adresele reale și cele juridice nu poate servi în sine ca bază pentru refuzul de a oferi deduceri plătitorului.
Pentru a obține aceste informații, este necesar să studiați fișierele de pe site-ul YAC. Baza de date conține informații despre toate cazurile de arbitraj, inclusiv conținutul litigiilor.
Pentru a obține informații, trebuieutilizați un formular special de căutare. Conține câmpul „Participant la caz”. Puteți introduce numele, PSRN sau TIN și faceți clic pe butonul „Găsiți”. Sistemul va emite o listă de cazuri cu documente procedurale și informații despre stadiul actual al procesului.
Pentru a nu exista conflict cu taxainspecție, trebuie să aflați cât mai mult posibil despre contrapartidă. Vă puteți asigura că partenerul nu se află în nicio etapă de faliment în registrul de date cu privire la faptele activităților persoanelor juridice. Alte informații pot fi găsite și aici. De exemplu, registrul conține date privind valoarea activelor unei societăți pe acțiuni la data raportării.
Informații despre ceea ce nu este legat de partenerprocedurile de executare inițiate, pot fi obținute pe portalul FSSP. Site-ul are un formular de căutare a bazei de date. Puteți obține informații atât despre o persoană juridică, cât și despre un antreprenor.
Unele instanțe indică necesitatea confirmării disponibilității licențelor pentru contrapărți. Desigur, acele entități care desfășoară activități autorizate trebuie să aibă un permis.
Puteți obține informații pe site-ul autorității,emiterea acestui document. Ar trebui spus că pentru fiecare tip de licență va fi diferit. De exemplu, pe site-ul web Rospotrebnadzor, puteți găsi informații despre licențele eliberate pentru activități în domeniul utilizării surselor de radiații.
Principalul act normativ de urmatplătitorul ar trebui să fie ghidat de PBU aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor nr. 34. După cum se indică în clauza 89 a prezentului regulament, raportarea anuală a companiei este un document deschis pentru toate părțile interesate. Acestea includ, în special:
Aceste persoane au dreptul legal nu numai lafamiliarizați-vă cu conturile anuale, dar faceți și extrase din acestea sau copii. La rândul său, întreprinderea este obligată să ofere acces la informații părților interesate.
Informațiile privind raportarea anuală sunt furnizate gratuit de către organizații către Rosstat.
Desigur, o potențială contrapartidă nu poate participa la achizițiile publice pentru nevoile municipale și de stat. Cu toate acestea, posibilitatea acestui lucru nu poate fi exclusă.
Avocații recomandă verificarea contrapartidei împotriva registrului furnizorilor fără scrupule. Această bază de date este întreținută și actualizată de Serviciul Federal Antimonopol.
Multe instanțe consideră că este un pas obligatoriu pentru recunoașterea plătitorului ca fiind de bună credință. Dacă nu o treceți, puteți pierde cazul.
Deci, dacă subiectul a primit toate informațiile șidocumente, dar nu a verificat competențele persoanei care semnează contractul în numele contrapartidei, aceasta va servi drept bază pentru recunoașterea plătitorului ca fiind nedreaptă.
În unele cazuri în timpul proceduriireprezentanții contrapartidelor refuză semnarea lor pe documente. În astfel de situații, este alocat un examen grafologic. Deși cazul poate fi rezolvat fără ea.
Cu toate acestea, multe instanțesunt de părere că o comparație vizuală a semnăturilor și a mărturiei reprezentantului plătitorului nu poate servi ca bază suficientă pentru a admite că lucrările au fost semnate de persoane necorespunzătoare.
Unele instanțe recunosc plătitorul ca fiind lipsit de scrupule dacă reprezentantul autorizat al partenerului a decedat până la semnarea acordului sau puterile acestuia au expirat.
Alte instanțe consideră că acest din urmă caz nu poate indica primirea de beneficii nerezonabile dacă, înainte de înregistrarea tranzacției, participanții săi se aflau în relații economice pe termen lung.
Înainte de a semna contracte și alte documente importante, trebuie să verificați:
S-au spus deja câteva cuvinte despre el mai sus. Să ne oprim asupra cererii mai detaliat.
Cererea este trimisă Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal la adresa de înregistrare a partenerului.
Instanțele raionale confirmă obligațiaorganismele de control să răspundă la cerere și să furnizeze informații în cadrul informațiilor care nu au legătură cu secretele fiscale (articolul 102 din Codul fiscal). În același timp, unele cazuri subliniază că refuzul Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal de a furniza date afectează drepturile plătitorului legate de obținerea unei deduceri.
Unele instanțe, atunci când analizează cazuri, indicăfaptul că plătitorul, având posibilitatea de a trimite o cerere la inspecție, nu face acest lucru. Cu toate acestea, în practică, există cazuri în care autoritățile ajung la concluzia că subiectul nu ar putea contacta cu adevărat inspectoratul la adresa de înregistrare a partenerului din cauza lipsei autorității sale (autoritățile fiscale o au).
După cum au remarcat avocații, chiar dacă plătitorul o va facerefuzul de a furniza informațiile solicitate, chiar faptul recursului va acționa ca dovadă a exercitării discreției. Experții observă că este mai oportun să depuneți cererea personal la Inspectoratul Serviciului Federal Fiscal sau să o trimiteți prin poștă recomandată cu o notificare. În primul caz, va rămâne la îndemână o copie a cererii cu sigiliul organului de control privind acceptarea cererii, iar în cel de-al doilea va veni o notificare că solicitarea a fost primită.
După cum se poate vedea din cele de mai sus, pozițiile judecătoruluinumărul de cazuri de măsuri necesare pentru a verifica buna-credință a unui partener sunt foarte diferite. În același timp, actele normative nu au o listă de acțiuni care trebuie efectuate de către plătitor pentru a confirma diligența lor.
Merită spus că prezența oricăruiaun semn de rea-credință a unui partener nu acționează de obicei ca un obstacol în calea recunoașterii beneficiului fiscal ca nejustificat. Setul de criterii, la rândul său, face ca autoritățile de control să fie prudente și instanțele - să ia decizii în favoarea plătitorilor.
