Податок на додану вартість - один знайважливіших для бюджету держави і в той же самий час один з найбільш неоднозначних з точки зору виконання зобов'язань платників щодо внесення його до бюджету і надання звітності. Положення законодавства РФ наказують компаніям не тільки вчасно сплачувати податок, про який йде мова, в бюджет і подавати декларацію з нього в податкову службу, але також робити це під час прямування певним технологічним критеріям. Які саме норми закону заслуговують в даному випадку особливої уваги з боку платників податків? У чому специфіка сплати ПДВ і надання звітності з цього податку в державні органи?
ПДВ, або податок на додану вартість,відноситься до категорії непрямих. Це означає, що де-юре його платить фірма, але де-факто - її клієнт або покупець, оскільки даний збір зазвичай включається в структуру відпускної вартості товару.
Сума відповідного податку, яка повиннабути перерахована в бюджет РФ, визначається як різниця між показником, який обчислено в момент реалізації товарів, робіт або сервісів, і тієї цифрою, яка була пред'явлена компанії постачальником відповідного продукту. ПДВ сплачується у федеральний бюджет РФ в терміни, встановлені НК РФ. Також головний податковий закон держави наказує платникам ПДВ надавати в контролюючі органи декларації. Розглянемо особливості здійснення даних процедур докладніше.
Крайній термін подання декларації з ПДВ,визначений нормами НК РФ, - 25 число місяця, який слідує за звітним періодом. Відносно ПДВ таким вважається квартал. Так, якщо платнику податків потрібно відзвітувати за 3 перших місяці року, то крайній термін подання декларації з ПДВ за відповідний період - 25 квітня.
Вельми актуальне для багатьох підприємцівпитання - коли потрібно направляти в ФНС документ, про який йде мова, якщо 25 число - вихідний. Законодавство РФ включає норму, за якою при звітності по ПДВ термін здачі звіту у вигляді декларації в цьому випадку переноситься на найближчий робочий день. Тобто, наприклад, в 2015 році крайні терміни наступні: декларацію з ПДВ за 1-й квартал потрібно встигнути здати до 27 квітня, звітність за 2-й квартал надається до 27 липня, за 3-й - до 26 жовтня, за 4 й - 25 січня 2016 року. У 2016 році, в свою чергу, щодо декларації будуть нові терміни здачі. ПДВ - збір, що вимагає уважного розгляду законодавчих нюансів, які регулюють його. Платнику податків бажано завчасно вивчати їх. Законодавством не передбачено декларації з ПДВ за рік. Терміни здачі даного документа так чи інакше корелюють з кварталом.
Якщо фірма не надасть державі звітністьз ПДВ, передбачену законодавством, то відповідно до положень ст. 119 НК РФ на неї може бути накладено штраф. Ще одна санкція, що застосовується до фірми, яка не змогла дотриматися законодавчо встановлені для ПДВ терміни здачі декларації, - можливе призупинення транзакцій по розрахункових рахунках. Такі норми, зафіксовані в п. 3 ст. 76 НК РФ.
Можна відзначити, що декларації зоскільки він розглядався податку надаються, якщо мова йде про підприємство з філіями, тільки основним офісом фірми. Тобто відокремлені підрозділи компанії можуть не надавати в локальні структури ФНС відповідний документ.
Надавати державі декларацію, про якуйдеться, потрібно в електронній формі. Якщо платник принесе документ в паперовому варіанті, ФНС вважатиме його ненадання. Фірма буде розглядатися як порушник закону про складання звітності по ПДВ. Терміни здачі декларації, таким чином, - не єдиний критерій виконання приписів законодавства для платників податку, про який йде мова.
Але яким чином потрібно надавати в ФНС електронну декларацію з даного податку?
Якщо спробувати принести в ФНС документ, проякому йдеться, у вигляді звичайного файлу в форматі Word або Excel або направити його по електронній пошті, відомство, швидше за все, його не прийме. Справа в тому, що декларація, як найважливіше джерело податкової звітності, повинна бути підписана. Оскільки законодавство вимагає від бізнесів надання даного документа в електронному вигляді, то передбачається, що він буде підписаний за допомогою ЕЦП, а при його відправці може бути задіяно спеціалізоване ПО. Отримати в розпорядження відповідну інфраструктуру платник ПДВ може в одному з центрів, що засвідчують.
Для того щоб зареєструвати цифровий підпис,в дану організацію потрібно надати паспорт, а також установчих документів юридичної особи. Якщо ЕЦП замовляється представником фірми, може знадобитися також і довіреність на нього від керівництва організації. Існує велика кількість організацій, які реєструють ЕЦП для підприємців. З них слід вибирати ті, які мають акредитацію, - відповідні засвідчують центри можуть видавати електронні ключі, які мають найвищим ступенем захисту. ФНС, відповідно, буде готова приймати декларації з ПДВ, підписані ключами, які видані акредитованим центром, що засвідчує.
Ще один значимий фактор визнання зобов'язаньфірми за звітом перед державою по ПДВ виконаними - використання коректної форми декларації. Законодавство РФ наказує що податкова накладна була документ, затверджений Наказом Мінфіну РФ № 104 від 15.10.2009 року. Дослідивши те, що являє собою ПДВ, терміни здачі декларації з цього податку, розглянемо більш докладно аспект, пов'язаний з коректним заповненням зазначеної форми.
Документ, про який йде мова, повинен включатипоказники в рублях, копійки вказувати не потрібно. Якщо такі утворюються в процесі обчислення ПДВ, то відповідні показники потрібно округляти до цілого рубля. Якщо сума - 50 копійок і більше, то в більшу сторону, якщо менше - то, відповідно, в меншу.
Титульний аркуш декларації, а також 1-й розділдокумента повинні заповнювати всі фірми, які є платниками даного податку. В тому числі і ті, у кого не було оборотів за звітний період по операціях з ПДВ. Терміни здачі і порядок надання звітності для таких організацій той же, що встановлений для фірм, фактично сплатили аналізований податок.
Розділи декларації з 2-го по 12-й, а такожрізні додатки до відповідного звітного документа повинні заповнюватися, в свою чергу, тільки якщо платник податків виконував операції, зазначені в тих чи інших формах.
Розділи декларації з 4-го по 6-й повинні заповнюватися тільки в тих випадках, коли фірма платила ПДВ за нульовою ставкою.
Розділи з 10-го по 11-й документа, про який йдемова, заповнюються, якщо платник податків задіяв у звітному періоді рахунки-фактури, але здійснював підприємницькі активності в інтересах третіх осіб з урахуванням підписаних агентських контрактів, договорів комісії, транспортної експедиції або був забудовником.
Розділ 12-й розглянутого джерела має бути наповнений, якщо:
Для того щоб заповнити декларацію з ПДВ,відповідний податок необхідно коректно обчислити. Яким чином вирішується дана задача? Все залежить від конкретного типу товару, роботи або сервісу, на який нараховується ПДВ. Окремі типи продуктів обкладаються відповідним податком за ставкою 18%, інші - 10%. Є активності, які оподатковуються за нульовою процентною ставкою. Вивчимо специфіку їх застосування докладніше.
Нульова ставка з даного податкузастосовується в комерційних активностях, які передбачають вивезення російською фірмою товарів за кордон в рамках домовленостей про функціонування вільної митної зони, в процесі надання послуг з міжнародних перевезень та іншими операціями, передбаченими законодавством РФ. Ставка ПДВ у розмірі 10% застосовується при продажу продовольства, товарів для дітей, преси, медичних товарів. У свою чергу, ставка, яка становить 18%, застосовується в інших випадках. Якщо фірма отримує передоплату по товару, а також в тих випадках, коли ПДВ обчислюється в особливому порядку, також можуть бути задіяні ставки в 10% і 18%.
Власникам бізнесу завжди корисно бути в курсінововведень в області законодавства, що регулює продаж товарів, продуктів і сервісів, які обкладаються ПДВ. Основні джерела права, на які потрібно звертати в даному випадку увагу, - ст. 164 НК РФ, Постанови Уряду № 908 від 31.12.2004 року, № 688 від 15.09.2004 року, № 41 від 23.01.2003 року. Таким чином, для платника податків виключно важливо задіяти коректну форму декларації ПДВ, обчислювати цей податок, а також дотримуватися встановленого для звітності законодавчо термін здачі. ПДВ також повинен бути вчасно сплачено. Вивчимо даний аспект докладніше.
Отже, ми вивчили такий нюанс як термін здачізвітності по ПДВ. Але його дотримання - зобов'язання, яке доповнює, власне, сплату відповідного збору в казну. Коли потрібно вносити платежі з податку в бюджет? Яким чином корелюють терміни здачі та сплати ПДВ?
Відповідно до положень податковогозаконодавства РФ сплата збору, про який йде мова, повинна здійснюватися в загальному випадку не пізніше 25 числа перших 3 місяців, наступних за звітним періодом, рівними частками. Тобто якщо, наприклад, за підсумками 1 кварталу фірма повинна внести в бюджет РФ 30 000 рублів в якості ПДВ, то в квітні, травні і червні їй потрібно заплатити державі за 10 000 рублів.
Таким чином, терміни здачі звіту по ПДВ можутьзбігатися тільки з першим платежем в бюджет. Особливий сценарій встановлений законодавцем для організацій, які не є за замовчуванням платниками податку, про який йде мова, проте виставила своїм контрагентам рахунки-фактури, в яких податок зафіксовано. Таким компаніям потрібно сплатити всю суму збору до 25 числа місяця, який слідує за звітним періодом. У цьому сенсі у платежу до бюджету і подання декларації з ПДВ однаковий термін здачі.
ПДВ - податок, який потрібно платити вчасно, так само, як і звітувати перед державою по ньому.
