Ισολογισμός διαχωρισμού κατά την αναδιοργάνωση: χαρακτηριστικά και μορφή

Στη διαδικασία της επιχειρηματικής δραστηριότηταςπεριοδικά υπάρχει ανάγκη αναδιοργάνωσης της εταιρείας, δηλαδή συγχώνευση της με άλλο ίδρυμα, εξαγορά ή απόσυρση υποκαταστήματος σε ξεχωριστή δομική μονάδα. Αυτό αλλάζει την περιουσία και τις υποχρεώσεις της εταιρείας. Τα περιουσιακά στοιχεία και οι υποχρεώσεις της εταιρείας πρέπει να καθοριστούν κατά την ημερομηνία των αλλαγών, καταρτίζοντας ισολογισμό διαχωρισμού.

Ουσία

Κάθε οργανισμός υποβάλλει μηνιαία, τριμηνιαία καιετήσια αναφορά. Τα δύο πρώτα καταρτίζονται σε δεδουλευμένη βάση και αποτελούν ενδιάμεσες αναφορές. Σύμφωνα με τη ρήτρα 275 της Οδηγίας "Περί αναφοράς" Αρ. 191n, σε περίπτωση αναδιοργάνωσης ή εκκαθάρισης του οργανισμού, ο ισολογισμός διαχωρισμού πρέπει να υποβάλλεται στις εποπτικές αρχές από την ημερομηνία των αλλαγών.

Σύνταξη ισολογισμού

Μια εταιρεία αναδιοργάνωσης της οποίας ο όγκος αλλάζεικαι η δομή του ισολογισμού συνεχίζει να λειτουργεί χωρίς διακοπή εργασιών. Ο διαιρούμενος ισολογισμός για την κατανομή ενός υποκαταστήματος διαμορφώνεται με βάση την απόφαση των ιδρυτών. Ο λογιστής πρέπει να διανείμει σωστά ακίνητα μεταξύ οργανισμών.

Οι πληροφορίες αντλούνται από τις τελευταίες υποβληθείσες αναφορές, οι οποίες πρέπει επίσης να επισυναφθούν στον ισολογισμό.

Η συγκεκριμένη μορφή του ισολογισμού διαχωρισμούη αναδιοργάνωση δεν προβλέπεται από τη νομοθεσία. Οι συστάσεις για την κατάρτιση του υπολοίπου περιέχονται στις Μεθοδολογικές Οδηγίες του Υπουργείου Οικονομικών αριθ. 44n. Ο ισολογισμός διαχωρισμού πρέπει να περιέχει τις ακόλουθες λεπτομέρειες:

• το όνομα του αναδιοργανωμένου οργανισμού ·
• ονόματα νομικών διαδόχων ·
• μορφές ιδιοκτησίας όλων των συμμετεχόντων στη διαδικασία από την ημερομηνία της έκθεσης και μετά την αναδιοργάνωση ·
• περιουσιακά στοιχεία, υποχρεώσεις, ίδια κεφάλαια της αναδιοργανωμένης επιχείρησης.

Όλοι οι δείκτες ισορροπίας κατανέμονται μεταξύνέους οργανισμούς σύμφωνα με την αναλογία, η οποία εγκρίνεται και καθορίζεται στην απόφαση των μετόχων. Δεν γίνονται άλλες προσαρμογές στον ισολογισμό και στην κατάσταση αποτελεσμάτων.

Ο διαχωριστικός ισολογισμός του οργανισμού, τα περιουσιακά στοιχεία του οποίου κατανέμονται μεταξύ των "νέων" επιχειρήσεων, παρουσιάζονται στον πίνακα.

Ο ισολογισμός διαχωρισμού πρέπει να περιέχει πληροφορίες σχετικά με το λόγο των μεταβιβαζόμενων υποχρεώσεων και περιουσιακών στοιχείων. Τα ποσοστά που εμφανίζονται στο κεφάλαιο της έκθεσης δείχνουν πώς διαιρείται το μετοχικό κεφάλαιο της «παλιάς» εταιρείας.

Πρόσθετα έγγραφα

Το διαιρούμενο υπόλοιπο κατά την αναδιοργάνωση της εταιρείας πρέπει να υποστηρίζεται από:

• Με την απόφαση των ιδρυτών σχετικά με την αναδιοργάνωση, η οποία περιελάμβανε λεπτομερώς τη διαδικασία κατανομής περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων, μεθόδους εκτίμησης περιουσιακών στοιχείων και άλλες συνθήκες.
• Οι καταστάσεις της αναδιοργανωμένης επιχείρησης, οι οποίες χρησιμοποιούνται για την εκτίμηση των περιουσιακών στοιχείων και των υποχρεώσεων του εκδοχέα.
• Η πράξη απογραφής του ισολογισμού της αναδιοργανωμένης εταιρείας, η οποία καταρτίζεται πριν από την υποβολή εκθέσεων. Επισυνάπτονται πρωτεύοντα έγγραφα για σημαντικά περιουσιακά στοιχεία.
• Αποκρυπτογράφηση απαιτήσεων και απαιτήσεωνοφειλές, οι οποίες πρέπει να παρέχουν πληροφορίες σχετικά με την ειδοποίηση όλων των αντισυμβαλλομένων σχετικά με την αναδιοργάνωση. Επιπλέον, υποβάλλονται πράξεις συμφιλίωσης των ποσών των ληξιπρόθεσμων οφειλών.
• Η πράξη συμφιλίωσης των διακανονισμών με τον προϋπολογισμό και τα κρατικά κονδύλια.
• Ο κατάλογος των συμβάσεων της αποσπασμένης επιχείρησης, βάσει των οποίων μεταβιβάζονται τα δικαιώματα και οι υποχρεώσεις. Ξεχωριστά, παρέχονται πληροφορίες για αμφιλεγόμενες υποχρεώσεις που εκκρεμούν στο δικαστήριο.

Κατανομή δεικτών ισολογισμού

Είναι απαραίτητο να χωριστούν τα περιουσιακά στοιχεία και οι υποχρεώσεις σεσύμφωνα με την απόφαση των ιδρυτών. Σε αυτήν την περίπτωση, πρέπει να τηρηθούν ορισμένες απαιτήσεις. Δεν υπάρχουν ξεχωριστοί κανόνες για τη διανομή περιουσιακών στοιχείων. Συνήθως, τα ακίνητα και οι προμήθειες μεταβιβάζονται στην εταιρεία που τα χρειάζεται. Δηλαδή, τα δικαιώματα σε αντικείμενα πνευματικής ιδιοκτησίας αποκτώνται από την εταιρεία που τα χρησιμοποιεί.

Το υπόλοιπο κεφαλαίων διαμορφώνεται με βάσηυπόλοιπα στο ταμείο και σε όλους τους λογαριασμούς. Τα κατεψυγμένα προϊόντα δεν περιλαμβάνονται εδώ. Δηλαδή, κεφάλαια σε λογαριασμούς που έχουν συλληφθεί ή σε πτωχευμένες τράπεζες δεν μπορούν να αποδοθούν στα πιο ρευστά περιουσιακά στοιχεία.

Το ύψος του κεφαλαίου της παλιάς εταιρείας πρέπει να είναιίσο με το άθροισμα του κεφαλαίου των νέων οργανισμών. Εάν το κεφάλαιο του εκδοχέα είναι μικρότερο από αυτό του προκατόχου, τότε τα κέρδη εις νέον αυξάνονται κατά την ίδια διαφορά ή μειώνεται η ζημία του «νέου» οργανισμού. Στην αντίθετη κατάσταση, η πηγή αύξησης κεφαλαίου μπορεί να είναι η αυξημένη αξία ακινήτων, πρόσθετο κεφάλαιο ή κέρδη εις νέον. Μια σημαντική προϋπόθεση: τα καθαρά περιουσιακά στοιχεία των «νέων» επιχειρήσεων δεν πρέπει να είναι μικρότερα από την αξία του εγκεκριμένου κεφαλαίου τους.

Εάν ο εκχωρητής λάβει ένα επανεκτιμημένο ακίνητο, πρέπει να μεταβιβάσει το αντίστοιχο ποσό πρόσθετου κεφαλαίου. Το κόστος των παγίων που αγοράστηκαν σε βάρος ειδικών αποδείξεων πρέπει να αντικατοπτρίζεται στο λογαριασμό 98.

Η «νέα» εταιρεία λαμβάνει αμφίβολα χρέη και χρηματοοικονομικές επενδύσεις μαζί με το αντίστοιχο ποσό αποθεματικών.

Λογαριασμοί πληρωτέοι της «παλιάς» εταιρείαςκατανέμονται μεταξύ των διαδόχων σύμφωνα με την αναλογία των περιουσιακών στοιχείων μεταφοράς. Είναι καλύτερα να μεταφέρετε εισπρακτέους και πληρωτέους λογαριασμούς για μία εταιρεία σε μία εταιρεία. Προκαταβολές επί πληρωτέου ΦΠΑ - στην εταιρεία που έλαβε τη σχετική σύμβαση.

Καθορισμός τιμής

Πριν από τη διαίρεσηact-balance, πρέπει να υπολογίσετε την αξία του ακινήτου. Για τους σκοπούς αυτούς, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε την υπολειπόμενη αξία από τον ισολογισμό ή την αγοραία αξία. Για έναν λογιστή, η πρώτη επιλογή είναι πιο βολική, καθώς εμποδίζει την εμφάνιση διαφορών σε OU και BU. Είναι ωφέλιμο για τους μετόχους να αξιολογούν την αξία των ακινήτων με βάση τις τιμές της αγοράς, έτσι ώστε να μην παραμορφώνεται η πραγματική αξία των περιουσιακών στοιχείων. Για τους σκοπούς αυτούς, θα πρέπει να χρησιμοποιήσετε τις υπηρεσίες ενός ανεξάρτητου εκτιμητή. Και ο υποψήφιος θα πρέπει να εγκριθεί στην απόφαση αναδιοργάνωσης. Η μέθοδος μεταβίβασης ιδιοκτησίας επιλέγεται από τους διαχειριστές. Η αξία του ακινήτου στην αναφορά πρέπει να ταιριάζει με τα δεδομένα στα παραρτήματα.

Οι υποχρεώσεις της επιχείρησης μεταφέρονται μόνο στη λογιστική αξία. Δηλαδή στο ποσό στο οποίο πρέπει να εξοφληθεί η οφειλή από τον πιστωτή. Οι εξαγοράσιμες απαιτήσεις αποτιμώνται στην αγοραία αξία.

Μη καταχωρημένες υποχρεώσεις και περιουσιακά στοιχεία

Οι υποχρεώσεις που δεν υπολογίζονται στον ισολογισμό πρέπεινα καταγράφονται στα παραρτήματα της αναφοράς. Μια τέτοια κατάσταση μπορεί να προκύψει εάν, για παράδειγμα, η εταιρεία έχει συνάψει συμφωνία προμήθειας πριν από την αναδιοργάνωση, τα εμπορεύματα δεν έχουν αποσταλεί και η πληρωμή δεν έχει παραληφθεί. Ωστόσο, μια τέτοια συμφωνία πρέπει να μεταβιβαστεί σε έναν από τους νόμιμους διαδόχους. Τα περιουσιακά στοιχεία και οι υποχρεώσεις σε λογαριασμούς εκτός ισολογισμού πρέπει να κατανέμονται μαζί με το χρέος και τις επενδύσεις για τις οποίες έχουν πραγματοποιηθεί. Το ενοικιαζόμενο ακίνητο μεταφέρεται στον οργανισμό που το έχει περισσότερο ανάγκη.

Υπόλοιπο διαχωρισμού σε 1C

Στο πρόγραμμα 1C, η περίοδος επιλέγεται στις ρυθμίσειςδημιουργία αναφοράς στην καρτέλα "Γενικά". Εάν υπάρχει ανάγκη συμπλήρωσης αναφοράς για την προηγούμενη περίοδο, τότε η φόρμα της φόρμας μπορεί να προβληθεί στο βιβλίο αναφοράς "Περίοδοι αναφοράς". Κάθε νέα διαμόρφωση περιέχει δείγματα φόρμας από τις τρεις προηγούμενες περιόδους. Όλα παρουσιάζονται με τη μορφή ιεραρχικής λίστας. Κάθε φόρμα μπορεί να ανοίξει και να επεξεργαστεί. Εάν το επιθυμείτε, μπορείτε να κάνετε ισορροπία τουλάχιστον καθημερινά. Για να το κάνετε αυτό, επιλέξτε την προβολή "Ημέρα" ως ημερομηνία αναφοράς και καθορίστε την προηγούμενη ημερομηνία στις ρυθμίσεις. Για να δημιουργήσετε μια αναφορά, πρέπει να κάνετε κλικ στο κουμπί "Δημιουργία".

Συμπέρασμα

Ισοζύγιο διαχωρισμού, το σχήμα του οποίουπου παρουσιάζονται στον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, αποτελούν εάν η εταιρεία συγχωνευθεί με άλλο οργανισμό ή διαθέσει ξεχωριστό τμήμα. Τα περιουσιακά στοιχεία ταξινομούνται σύμφωνα με την υπολειμματική ή την αγοραία αξία. Όλα τα στοιχεία υπολοίπου πρέπει να ταιριάζουν με τα δεδομένα στις εφαρμογές. Το χρέος κατανέμεται κατ 'αναλογία προς τα μεταφερόμενα περιουσιακά στοιχεία. Το ποσό των καθαρών περιουσιακών στοιχείων δεν πρέπει να είναι μικρότερο από το ποσό του εγκεκριμένου κεφαλαίου.