Φορολογούμενες εταιρείεςή χωρίς ΦΠΑ, πρέπει να εκτελεί χωριστή λογιστική ΦΠΑ. Αποδεικνύεται ότι η εκτέλεση πράξεων για τον διαχωρισμό των φορολογικών ποσών που σχετίζονται με την αφαίρεση ή περιλαμβάνονται σε έξοδα που μειώνουν τη φορολογική βάση δεν είναι εύκολο έργο. Ωστόσο, υπάρχουν περιπτώσεις στις οποίες απλώς δεν υπάρχουν αποδείξεις για τη διατήρηση χωριστών αρχείων σε νομοθετικό επίπεδο.
Ο φορολογικός κωδικός παραθέτει περιπτώσεις όπουοι επιχειρήσεις απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ και πρέπει να πραγματοποιούν χωριστή λογιστική κοστολόγησης. Τα πιο συνηθισμένα από αυτά είναι η λήψη τόκων και μερισμάτων στις καταθέσεις, παρέχοντας δάνεια με τόκους. Επιπλέον, χωρίς την καταβολή ΦΠΑ, ο τόκος πιστώνεται στον τρεχούμενο λογαριασμό για τη χρήση τραπεζών χρημάτων από τράπεζες.
Υπάρχουν καταστάσεις όπου, για παράδειγμα,η εταιρεία εμπορεύεται ταυτόχρονα προϊόντα που υπόκεινται σε ΦΠΑ και αγαθά που απαλλάσσονται από αυτόν τον φόρο. Σε αυτήν την περίπτωση, πρέπει απλώς να πραγματοποιήσει χωριστή λογιστική ΦΠΑ.
Σύμφωνα με τους κανόνες, για προτιμησιακή εισαγωγή αγαθώνΟ ΦΠΑ περιλαμβάνεται στην αξία τους · για άλλες πράξεις, αυτός ο φόρος πρέπει να αφαιρεθεί. Εάν ο λογιστής δεν αντικατόπτριζε ή δεν παρατήρησε τον προτιμησιακό φόρο, δεν τον συμπεριέλαβε στην τιμή των αγαθών, τότε αυτό το γεγονός μπορεί να ερμηνευθεί ως διάπραξη φορολογικής παράβασης.
Εταιρείες που διανέμουν ΦΠΑαπαιτούνται έμμεσες δαπάνες για τη διατήρηση μικτών αρχείων. Για την εκτέλεση δανεισμού, η εταιρεία πρέπει να διαθέτει την κατάλληλη άδεια και δεν απαιτούνται ειδικές άδειες για την έκδοση δανείου. Δάνεια μπορούν επίσης να εκδοθούν σε όλους και αυτές οι πράξεις δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ. Ωστόσο, είναι δύσκολο να βρεθεί μια εταιρεία που ασχολείται μόνο με την έκδοση δανείων.
Αποδεικνύεται ότι σε παρόμοια κατάστασηΚάντε ξεχωριστή λογιστική ΦΠΑ. Για αυτό, ο λογιστής πρέπει πρώτα να καθορίσει ποια αγαθά, υπηρεσίες, εργασία, δικαιώματα ιδιοκτησίας θα χρησιμοποιηθούν ακριβώς χωρίς φόρο. Ο ΦΠΑ σε τέτοια περιουσιακά στοιχεία λαμβάνεται υπόψη στην αξία τους. Διατηρώντας αρχεία αντικειμένων που αποκτήθηκαν για τη διεξαγωγή πράξεων τόσο απαλλασσόμενα όσο και φορολογητέα, ο ΦΠΑ εισροής θα πρέπει να διανέμεται: μέρος του ποσού του αφαιρείται και μέρος αποδίδεται σε κόστος.
Ένα ειδικό κριτήριο για τον προσδιορισμό των περιουσιακών στοιχείωνπου χρησιμοποιούνται σε μη φορολογητέες και φορολογητέες δραστηριότητες, ο νόμος δεν προβλέπει. Ο φορολογικός κώδικας καθορίζει μόνο την απαίτηση τήρησης χωριστών αρχείων ΦΠΑ και δίνει οδηγίες για τη διαίρεσή του. Η εταιρεία καθορίζει και καθορίζει ανεξάρτητα στις λογιστικές της πολιτικές τη διαδικασία για την εφαρμογή χωριστής λογιστικής κοστολόγησης.
Σε αυτήν την περίπτωση, η ανάπτυξη αυτής της πολιτικής θα πρέπει να καθοδηγείται από τη φορολογική νομοθεσία.
Τήρηση αρχείων
Έσοδα με τη μορφή τόκων από καταθέσεις καιΤα μερίσματα δεν φορολογούνται. Ωστόσο, ο λόγος για αυτό δεν είναι τα οφέλη που ορίζονται στο άρθρο 149 του φορολογικού κώδικα, αλλά η απουσία των αναφερόμενων πράξεων στο άρθρο 146 του ίδιου εγγράφου. Πρέπει να σημειωθεί ότι πολλοί ελεγκτές ορίζουν τον τραπεζικό τόκο ως εισόδημα που λαμβάνεται σε μετρητά από την παροχή δανείων σε τράπεζες. Σε αυτήν την περίπτωση, μπορείτε να υποστηρίξετε.
Αποδεικνύεται ότι ο πελάτης δίνει χρήματα σε πίστωσηοι οργανισμοί δεν βασίζονται καθόλου σε συμφωνία δανείου. Ο πελάτης λαμβάνει τόκους για τη χρήση χρημάτων από την τράπεζα σύμφωνα με τη συμφωνία τραπεζικού λογαριασμού, που διέπεται από τον Αστικό Κώδικα. Επιπλέον, οι τόκοι για το ποσό της κατάθεσης υπολογίζονται σύμφωνα με τους όρους που καθορίζονται στη σύμβαση τραπεζικής κατάθεσης. Κατά συνέπεια, τα έσοδα από τόκους από τραπεζικές επενδύσεις δεν εμπίπτουν στις διατάξεις του Κώδικα Φορολογίας, οπότε δεν μπορείτε να ανησυχείτε για ξεχωριστή λογιστική.
