Există multe instrumente astăzipe care un contabil le poate folosi. Cu toate acestea, în practică, există funcționări defectuoase în funcționarea software-ului, factorul uman, diverse circumstanțe neprevăzute care duc la încălcarea cerințelor Codului fiscal. În consecință, nerespectarea cerințelor legii presupune aplicarea de sancțiuni făptuitorilor. Una dintre ele este o amendă pentru depunerea cu întârziere a declarației.
În primul paragraf al art. 119 din Codul fiscal a stabilit o amendă pentru depunerea cu întârziere a declarației. Această încălcare este considerată cea mai frecventă. Ca sancțiune, subiectului i se aplică o penalitate monetară în sumă de 5% din suma neplătită determinată în raportare. Amenda pentru depunerea cu întârziere a declarației se percepe pentru fiecare lună completă sau incompletă de la data stabilită pentru depunerea acesteia. Colecția nu poate fi mai mare de 30% din suma indicată, dar nu mai puțin de 1 mii de ruble. În plus, răspunderea este prevăzută în Codul infracțiunilor administrative. În special, în temeiul art. 15.5 Amenda pentru depunerea cu întârziere a declarației este impusă funcționarilor. Dimensiunea sa este de 300-500 de ruble.
Trebuie spus că nu în orice cazsubiectul poate fi sancționat pentru încălcarea perioadei stabilite. Deci, ținând cont de explicațiile prezente în Rezoluția plenară a Curții Supreme de Arbitraj nr. 57, autoritatea de supraveghere (FTS) a emis explicațiile sale. Aceștia spun, în special, că în cazul în care termenele de depunere a documentelor pentru perioada de raportare sunt încălcate, atunci utilizează art. 119 NC va fi incorectă. Așadar, de exemplu, este imposibilă aplicarea unei amenzi pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor de impozit pe venit pentru primul, al doilea, al treilea trimestru. De asemenea, nu este taxat pentru anumite luni - de la 1 la 11. În plus, nu puteți aplica o penalitate pentru depunerea cu întârziere a unei declarații de impozit pe proprietăți pentru plățile în avans.
Ca bază pentru neaplicarea sancțiunilorSe prezintă scrisoarea FTS nr. SA-4-7 / 16692 În special, se spune că în art. 58 (clauza 3) din Codul fiscal prevede că codul poate stabili plata avansurilor. Obligația de deducere a acestora este considerată îndeplinită în același mod ca și pentru plata impozitului. Nerespectarea termenelor pentru deducerea avansurilor nu poate fi considerată drept motiv pentru a răspunde pentru încălcarea Codului fiscal. Artă. 119 se aplică dacă a existat o întârziere de depunere a declarației de impunere. Prin urmare, pedeapsa este stabilită pentru nerespectarea întregii perioade și nu pentru părțile sale individuale. FTS explică că art. 119 nu acoperă actele care au dus la lipsa termenului de depunere a deconturilor pentru plăți în avans, indiferent de modul în care aceste documente sunt numite în capitolele Codului fiscal.
Stabilește o pedeapsă pentru prematurprezentarea documentelor sau a altor informații stabilite în cod și în alte acte legislative, dacă actul nu conține semne de încălcare prevăzute la art. 129.4 și 119 NK. Suma pedepsei este de 200 de ruble. din fiecare document neprezentat. Dacă ratați termenul limită pentru depunerea certificatelor din formularul 2-NDFL, art. 126. Adică, pentru fiecare hârtie, va trebui să plătiți și 200 de ruble.
În cazul depunerii premature a declarației la f. 3-NDFL, atunci când o persoană fizică acționează ca plătitor, i se poate percepe o amendă în temeiul art. 119 NK. În acest caz, chiar și o sumă nesemnificativă cu care agentul a uitat să rețină plata obligatorie la buget poate deveni motivul încasării. În acest caz, va fi absolut lipsit de importanță dacă plătitorul însuși știa despre asta. Agentul fiscal trebuie să înștiințeze individul și inspecția cu privire la imposibilitatea reținerii. Dar nu toată lumea o face. Conform alineatului (4) al alineatului (1) al art. 228 din Codul fiscal, cetățenii care primesc alte venituri din care nu a fost reținut impozitul pe venit trebuie să calculeze și să plătească în conformitate cu sumele acestor încasări. Faptul că plătitorul nu are idee că are o astfel de obligație nu îl scutește de responsabilitate.
Faptul că plătitorul, care nici nu știa astacă trebuie să facă unele deduceri din venitul său, poate fi aplicată o amendă, arată explicația Ministerului Finanțelor. În special, Ministerul Finanțelor scrie că în temeiul art. 226 (clauza 4) din Codul fiscal, agentul fiscal este obligat să rețină suma calculată a impozitului direct din veniturile plătitorilor atunci când aceștia sunt efectiv plătiți. În clauza 5 din același articol, se prevede că, dacă este imposibil de făcut acest lucru, subiectul este obligat, în cel mult o lună de la data încheierii perioadei în care au avut loc aceste circumstanțe, să anunțe persoana fizică (din al cărei venit se face deducerea) și organului de control ( FTS). În acest caz, responsabilitatea pentru calcularea și plata impozitului pe venit personal, precum și pentru depunerea unei declarații revine plătitorului.
Pentru a atrage persoana care a primit venitul laresponsabilitatea, FTS ar trebui să dovedească faptul că încălcarea a avut loc. Autoritatea de supraveghere ar trebui să afle ce acțiuni / omisiuni au dus la nerespectarea cerințelor. În art. 109 din Codul fiscal prevede că, în lipsa culpei subiectului de a comite o încălcare, el nu poate fi făcut răspunzător. În art. 111 din Codul fiscal a stabilit circumstanțele în care art. 109. Acest lucru înseamnă că, în cazul în care plătitorul nu a fost notificat de agent cu privire la imposibilitatea de a efectua reținerea, atunci problema aplicării unei pedepse este decisă ținând cont de vinovăția sa.
Plătitorul poate încălca prevederile legii din cauza:
Această listă, în ciuda prezenței în eaparagraful 4 este considerat de mulți oficiali ca fiind exhaustiv. În acest sens, plătitorii care nu au depus o declarație conform f. 3-NDFL, amendat pe motiv că necunoașterea legii nu exonerează de răspundere. În astfel de cazuri, experții recomandă solicitarea unui certificat 2-NDFL de la compania care a plătit salarii sau alte venituri. În informațiile care vor fi prezente în document, se va vedea dacă impozitul a fost reținut din aceste încasări.
O singură declarație este depusă de acele entități care aucare în perioada fiscală nu a existat nicio mișcare de fonduri în conturi. În acest caz, vorbim nu numai despre venituri, ci și despre cheltuieli. Dacă, după depunerea raportării, s-a constatat că societatea a efectuat o tranzacție comercială, de exemplu, expedierea produselor, aceasta trebuie să prezinte documentația actualizată.
Dar organul de control uneori nu acceptă acest lucruraportare, necesitând primarul. În astfel de situații, FTS poate aplica o amendă pentru depunerea cu întârziere a declarației de TVA. După cum explică autoritățile abilitate, DMUE este depusă în conformitate cu paragraful 2 al paragrafului 2 al art. 80 NK. Dacă o întreprindere nu efectuează operațiuni, în urma cărora are loc o mișcare de fonduri în conturi bancare sau numerar, aceasta are dreptul să depună o declarație fiscală simplificată (unică) în locul declarațiilor pentru fiecare impozit. În cazul în care se constată un obiect impozabil pentru perioada în care a fost depusă raportarea, plătitorul este obligat să modifice documentația și să o depună în modul prevăzut la art. 81. Dacă entitatea a făcut acest lucru, atunci nu i se poate aplica o amendă pentru depunerea cu întârziere a declarației de TVA. O astfel de raportare va fi considerată actualizată.
Mai sus a fost considerat un caz separat când nuse poate aplica o amendă pentru depunerea cu întârziere a decontului de TVA. În 2015, cuantumul penalităților nu s-a modificat. Legislația stabilește însă termene după care suma poate crește. Deci, de exemplu, amenda pentru depunerea cu întârziere a declarației de TVA în 2015 a fost de 5% din suma imputată a taxei, dar nu mai puțin de 1000 de ruble. Această valoare a fost stabilită pentru entitățile care au ratat până la 180 de zile de la data raportării. Această perioadă este stabilită și pentru alte taxe. De exemplu, amenda pentru depunerea cu întârziere a declarației în cadrul sistemului de impozitare simplificat pentru 2014 a fost, de asemenea, de 5% din suma imputată, dar nu mai puțin de 1000 de ruble. Dacă plătitorul nu depune documente mai mult de 180 de zile, atunci procentul crește semnificativ. Această comandă se aplică și pentru fiecare taxă taxabilă. De exemplu, penalitatea pentru depunerea cu întârziere a unei declarații de taxe de transport va fi de 30% din suma deducerii. Și aici, valoarea sancțiunii nu trebuie să fie mai mică de 1.000 de ruble.
Legislația prevede cazurile în careplătitorul poate reduce cuantumul amenzii. Sunt stabilite la art. 114 NC. De exemplu, se aplică o amendă pentru depunerea cu întârziere a unei declarații privind impozitul pe teren. FTS, de regulă, sună plătitorul cu o notificare. În cadrul inspecției, subiectul face cunoștință cu raportul de inspecție contra semnături. După ce plătitorul a semnat acest document, acesta are la dispoziție două săptămâni pentru a solicita reducerea sumei imputate.
Amenda pentru depunerea cu întârziere a declarației de TVA în 2013, ca și în 2016, poate fi redusă cu cel puțin jumătate. Partea 1 a art. 112 prevede următoarele condiții:
Care sunt ultimii factori? De exemplu, cele mai frecvente circumstanțe care fac posibilă reducerea amenzii pentru depunerea cu întârziere a declarației UTII 2014 au fost:
Cu cât sunt indicate mai multe circumstanțe, cu atât este mai mare probabilitatea ca valoarea recuperării să fie mai mult decât la jumătate. De exemplu, în practică sunt multe cazuri când amenda a fost redusă de 4 ori.
Pe lângă colectarea bănească, fiscul poateîngheța conturile bancare ale entității. Această oportunitate este oferită de Serviciul Fiscal Federal în conformitate cu art. 76 NK. Clauza 3 a acestui articol stabilește dreptul inspectoratului de a suspenda operațiunile pe conturile la banca plătitorului dacă declarația nu a fost depusă după 10 zile de la data prevăzută de lege. Trebuie spus aici că toate tranzacțiile de cheltuieli sunt blocate în cont. Adică, fondurile pot fi creditate.
Totodată, legislaţia stabileştesuccesiunea colectării fondurilor de la debitor. Pedeapsa aplicată de organul fiscal este în a treia prioritate. Decizia de anulare a blocării trebuie luată în cel mult 1 zi de la depunerea declarației.
În noua ediție a art.119 din Codul fiscal a stabilit că amenda pentru depunerea cu întârziere a declarației se calculează pe baza sumei impozitului neachitat în termenul prevăzut de lege. Această prevedere a lipsit în articolul precedent, ceea ce a stârnit controverse. Nu era pe deplin clar în ce moment ar trebui stabilite sancțiunile - în ziua sfârșitului termenului sau a depunerii efective a rapoartelor. Dacă taxa a fost plătită integral, dar declarația nu a fost depusă, atunci amenda va fi de 1000 de ruble. În cazul în care o parte din sumă a fost dedusă, cuantumul sancțiunii este determinat de diferența dintre suma plătită efectiv și suma impută a plății obligatorii.
Legislația fiscală este destul de clarătermenele limită pentru depunerea declaraţiilor. O astfel de reglementare strictă se datorează faptului că contribuțiile obligatorii ale persoanelor fizice și juridice reprezintă o pondere semnificativă a veniturilor bugetare. În consecință, statul încearcă să asigure un control adecvat asupra oportunității încasărilor. Încălcările, după cum se poate vedea din articol, pot fi cauzate de diferite circumstanțe. Legea, desigur, prevede plătitorilor anumite oportunități de reducere a sancțiunilor. În plus, Codul Fiscal stabilește o serie de responsabilități pentru organele de control. Dar, după cum arată practica, circumstanțele nu sunt adesea luate în considerare. În acest sens, este mai bine să faceți totul la timp: cum să plătiți taxe și să depuneți rapoarte despre acestea. În acest caz, nu vor exista încercări și probleme.
