Metodología para calcular los pagos de arrendamiento

Слово "лизинг" имеет английские корни.En la traducción, el término significa "arrendar". El leasing es un tipo de servicios financieros, una forma específica de préstamo para la adquisición de activos fijos por parte de empresas o bienes caros por parte de particulares.

La esencia de la transacción.

Según el contrato, el arrendador aceptala obligación de adquirir propiedad definida por el arrendatario como propiedad. El vendedor lo determina el destinatario. La propiedad adquirida se le transfiere a él por una tarifa por uso y posesión temporal.

Como regla general, dicho procedimiento se lleva a cabo como parte de la actividad empresarial. Del 1 de enero El arrendamiento de 2011 puede ser consumidor.

El contrato puede estipular que el arrendador selecciona el vendedor y la propiedad. En este caso, el arrendatario puede ser el propietario de los valores.

Matices

En las leyes de diferentes estados, los impuestosLos efectos del arrendamiento se tratan de manera diferente. En la Federación de Rusia, por ejemplo, dicho arrendamiento le permite calcular la depreciación utilizando el método acelerado. La ley también prevé la redistribución de los términos para las deducciones del IVA.

En esencia, el arrendamiento es un arrendamiento a largo plazo con posterior rescate de bienes. La Convención de UNIDROIT, ratificada por la Federación de Rusia, no establece el derecho obligatorio de redención, solo se permite el alquiler.

Objeto del contrato

Son objetos no consumibles. Entre ellos, por ejemplo, estructuras, edificios, equipos, vehículos, otras propiedades.

Las parcelas de tierra, los objetos que están prohibidos o restringidos en circulación no pueden ser objeto de dicho arrendamiento.

El tema del arrendamiento proporcionado al destinatario enEl uso temporal y la propiedad se consideran propiedad del arrendador. Los objetos transferidos según el acuerdo se registran en el balance de uno de los participantes en la transacción mediante su acuerdo.

El tema del arrendamiento se refiere a un grupo de perfil específico. Pertenecer a una u otra categoría determina el riesgo de la transacción.

Clasificación

Los tipos de arrendamiento varían según la vida útil de la instalación y el contenido económico del contrato. El alquiler puede ser:

• Финансовой.El plazo del contrato es similar al período de uso útil. Por lo general, al final del acuerdo, el valor residual del artículo se acerca a cero. En este caso, el objeto puede convertirse en propiedad del destinatario sin costo adicional. El alquiler financiero se considera una de las formas de atraer fondos específicos.
• Operacional.El período de validez del contrato es significativamente menor que la vida útil. Como regla general, el objeto del acuerdo son los activos que ya posee el arrendatario. En este caso, la transacción puede no incluir al vendedor (tercero). Después de la expiración del contrato, el objeto se devuelve al arrendador y se puede volver a arrendar, o el arrendatario lo compra al precio residual del mercado. La última opción se considera más una excepción a la regla. La tasa de arrendamiento para el arrendamiento operativo puede ser mayor que para el financiero.

Consideración de arrendamiento por separado.Su esencia es que el vendedor de la propiedad también es un arrendatario. El arrendamiento retornable puede considerarse como obtener fondos de crédito garantizados por activos de producción y obtener beneficios económicos adicionales de la diferencia en los impuestos.

Horarios de pago

Las principales opciones son:

• Regresivo. Este programa establece que el monto mensual se reduce durante el plazo del arrendamiento.
• Anualidad En este caso, la cantidad permanece sin cambios.
• Estacional En este caso, el horario está vinculado a la estacionalidad del arrendatario.

El arrendamiento financiero está regulado por los artículos 665 y 666 del Código Civil, las disposiciones de la Ley Federal No. 164 y otras leyes reguladoras.

Términos materiales de la transacción

El contrato debe contener cláusulas sobre:

1. Asunto de la transacción.
2. El vendedor de la propiedad y que su elección es hecha por el arrendatario.
3. Plazo
4. Costo (monto de los pagos).

En ausencia de estas condiciones, el contrato se reconoce como no concluido.

Pagos de arrendamiento

Son las cantidades deducidas al arrendador por el derecho otorgado por el arrendatario para usar la propiedad que es el objeto del contrato.

Con cálculo de pagos de arrendamiento se tienen en cuenta:

• Depreciación de un objeto durante todo el período del acuerdo.
• Compensación del pago del arrendador por los fondos del préstamo utilizados por él.
• Cantidades transferidas para la prestación de servicios adicionales por el arrendador establecido en el contrato.
• Comisión de comisión.
• El costo del objeto canjeado, si el acuerdo establece el procedimiento apropiado y el procedimiento para pagar este precio en cuotas como parte de los pagos de arrendamiento.

Al concluir un contrato, los participantes en la transacción determinan el monto total de las deducciones, el método y la forma de pago, la frecuencia de pago y el método de pago.

Los pagos pueden ser en efectivo, compensación o en forma mixta. El costo de los servicios o productos en el segundo método se determina sobre la base de las disposiciones de la ley.

Métodos para calcular los pagos de arrendamiento

Al celebrar un acuerdo, las partes pueden elegir las siguientes opciones de acumulación:

1. Con un monto total fijo. Este metodología para calcular los pagos de arrendamiento implica la distribución de partes iguales de la cantidad por los períodos acordados durante la vigencia del acuerdo.
2. Con anticipo.En este caso, el arrendatario paga al arrendador una cantidad preliminar. Su tamaño lo establecen las partes. El resto se cobra y paga durante el plazo del acuerdo de manera similar a cálculo de pagos de arrendamiento con una cantidad fija
3. Deducciones mínimasEn este caso, el monto total incluye la depreciación de la propiedad durante todo el período del contrato, el pago por el uso de fondos prestados, comisiones, así como el pago de servicios adicionales acordados por las partes del contrato y el costo de la propiedad comprada (si así lo establecen las partes de la transacción).

Consideremos además cómo cálculo de pagos de arrendamiento con ejemplos de liquidaciones.

Reglas generales de cálculo

La reducción de la deuda del arrendador conduce areducir el pago por el uso de fondos prestados. Además, el monto de la comisión se reduce si su tasa se establece como un porcentaje del valor impago del objeto tomado en arrendamiento Cálculo de pagos de arrendamiento a este respecto, es aconsejable producir de acuerdo con el siguiente esquema:

1. Los montos se calculan para los años cubiertos por el contrato.
2. Se determina el monto total de los pagos durante toda la duración del acuerdo. Para esto, se suman los montos determinados por año.
3. El monto de las contribuciones se calcula en función de la frecuencia seleccionada por las partes, métodos para calcular los pagos de arrendamiento y cómo hacerlos.

En caso de un arrendamiento operativo, si el plazo del acuerdo es inferior a un año, el monto de las deducciones se determina por meses. Una descripción detallada del algoritmo se da en Pautas para el cálculo de los pagos de arrendamiento.

Esquema de acumulación

En la práctica, lo siguiente fórmula para calcular los pagos de arrendamiento:

OP = PC + AO + ДУ + КВ + IVA, en el que:

• OP: la cantidad total de pagos.
• PC - tarifa por usar fondos prestados.
• AO - depreciación.
• DU - pago extra. servicios
• KV: recompensa por proporcionar el objeto.
• IVA - impuesto sobre ext. costo

Tenga en cuenta que si el arrendatario es una pequeña empresa, calcular el monto total de los pagos de arrendamiento IVA no incluido

Cargo por depreciación

Para determinarlos, use la fórmula:

AO = BS x Na / 100, en el que:

• En - tasa de depreciación.
• BS - balance el costo

Al calcular los pagos de arrendamiento El valor en libros está determinado por las reglas de contabilidad.

Los participantes en la transacción tienen derecho a aplicar el método de depreciación acelerada con un coeficiente de no más de 2 unidades.

Cargo de línea de crédito

Para determinar el monto del pago por el uso de un préstamo para comprar un objeto arrendamiento al calcular los pagos de arrendamiento Se aplica la siguiente ecuación:

PC = St x KR / 100, en el que:

• KR - monto del préstamo.
• St - tasa de préstamo.

Se entiende que durante cadadel año de cálculo, el indicador de PC está relacionado con el monto promedio anual del préstamo pendiente en el período actual o con el precio residual anual promedio del objeto:

KRtec = K x (OSnach + OSkon) / 2, donde:

• KRtek: fondos de préstamos utilizados para comprar un objeto, cuyo pago se utiliza en el período actual.
• OSnach y OSkon: precio residual estimado de la propiedad al comienzo y al final del período, respectivamente.
• K - coeficiente teniendo en cuenta la participación del préstamo en el valor total del objeto. Si solo se utilizan fondos de crédito al adquirir una propiedad, se considera que el coeficiente es igual a uno.

Comisión

Con cálculo de pagos bajo un contrato de arrendamiento La remuneración puede determinarse como un porcentaje de:

• el precio residual anual promedio del objeto;
• valor en libros del sujeto de la transacción.

Dependiendo de esto, se usará la ecuación correspondiente. En cálculo de pagos de arrendamiento la remuneración se puede definir de la siguiente manera:

KV = BS x p, donde:

• BS - valor en libros;
• p - tasa de interés.

También puede usar la siguiente ecuación:

KV = Sv / 100 x (OSnach + OSkon) / 2, en el que:

• St - tasa de interés.
• OSnach y OSkon: precio residual del objeto al principio y al final del período.

Servicios adicionales

Con cálculo de pagos de arrendamiento pago adicional Los servicios del arrendador este año son los siguientes:

ДУт = (Р + ... Pn) / Т, donde:

• R ... Pn: costos del arrendador por los servicios (cada uno por separado), acordado por las partes en la transacción.
• T es el período de validez del acuerdo.

Cálculo del IVA

Si se usa procedimiento general para calcular los pagos de arrendamientoEl impuesto se determina de la siguiente manera:

VATtec = Vtek x ST / 100, donde:

• VATtec - el tamaño de la deducción en el año actual.
• Vtek: el valor de los ingresos de la transacción en el período de facturación.
• ST - tasa impositiva.

Los ingresos se determinan mediante la siguiente fórmula:

WTek = KWek + PCTek + AOTek + DUTek.

Cabe señalar que la composición de los elementos que forman los ingresos está determinada por el Código Tributario y las reglas para determinar la base imponible.

Cálculo de importes por deducciones en partes iguales

Si las partes prevén un pago anual, pcálculo de pagos de arrendamiento se hace así:

LPg = OD / T, donde:

• GLP - contribución por año.
• OP: la cantidad total de pagos.
• T es el término del acuerdo.

Si las partes han establecido pagos trimestrales, la fórmula se utiliza para realizar el cálculo:

• LPK = OD / T / 4.

Cálculo del monto de los pagos de arrendamiento por mes es el siguiente:

• LPm = OD / T / 12.

Oferta efectiva

Representa el precio real de un proyecto de arrendamiento. La tasa efectiva se forma a partir de los costos en que debe incurrir el arrendatario. Considera un ejemplo. Datos de origen:

• Un ciudadano decidió comprar un automóvil costoso por 2.8 millones de rublos.
• En manos del comprador solo 280 mil rublos, que es el 10% del anticipo.
• El contrato tiene una duración de 10 años.
• Cada mes necesitas hacer 100,000 rublos.
• La tasa de apreciación es de 9.52%.
• El monto total del pago es de 3,6 millones de rublos.
• La redención se lleva a cabo de manera anual.

Después de realizar la primera cuota, la tasa de apreciación se aplica al monto restante: 2.8 millones - 280 mil = 2.52 millones, monto que es un préstamo real tomado de una compañía de leasing.

Mejor hacer cálculo de pagos de leasing en Excel. Puede usar el siguiente modelo de cálculo:

Tasa efectiva (meses de alquiler; -la cantidad de pago por mes (el signo "-" debe ponerse antes del indicador sin falta); la cantidad total de la deuda).

Los siguientes valores se ingresan en los campos de fórmula:

• Tasa efectiva (36; -100,000; 2,520,000).

Como resultado, obtenemos 2.07% por mes. y 24.85% por año.

Devengo de la cantidad bajo un contrato de arrendamiento operativo

Los datos iniciales son los siguientes:

• El precio del objeto es de 72 millones de rublos.
• El plazo del contrato es de 2 g.
• Tasa de depreciación - 10% / año
• La tasa de préstamo es del 50% anual.
• Comisión de comisión - 12% / año.
• El monto del pago por servicios adicionales es de 4 millones de rublos. (incluyendo: servicios de consultoría para la operación de la instalación 1.5 millones de rublos., Gastos de viaje - 500 mil rublos., Capacitación de empleados - 2 millones de rublos.).
• Los montos se pagan en partes iguales el primer día del primer mes de cada trimestre.
• IVA - 20%.

Defina la cantidad total por año (en millones de rublos).

1 año:

• PC = 50 x 68.4 / 100 = 34.2.
• AO = 10 x 72.0 / 100 = 7.2.
• RV = 12 x 68.4 / 100 = 8.208.
• B = 2.0 + 34.2 + 7.2 + 8.208 = 51.608.
• DN = 4/2 = 2.
• IVA = 20 x 51.608 / 100 = 10.3216.
• OD = 2.0 + 7.2 + 10.3216 + 34.2 + 8.208 = 61.9296.

2 años:

• KB = 12 x 61.2 / 100 = 7.344.
• PC = 50 x 61.2 / 100 = 30.6.
• AO = 10 x 72.0 / 100 = 7.2.
• DN = 4/2 = 2.
• B = 2.0 + 7.2 + 30.6 + 7.344 = 47.144.
• IVA = 20 x 47.144 / 100 = 9.4288.
• OD = 9.4288 + 7.344 + 7.2 + 30.6 + 2.0 = 56.6328.

Valor total:

• 56.6328 + 61.9296 = 118.5624.

Cantidad de contribuciones - 14.8203:

• 118,5624 / 2/4.

Determinación de montos bajo un contrato de arrendamiento financiero con amortización total

Datos de origen:

• El precio del objeto es de 160 millones de rublos.
• El acuerdo se redacta para 10 litros.
• La tasa de depreciación es del 10% anual.
• La tasa de préstamo es del 40% anual.
• Comisión - 10% anual.
• Fondos de crédito: 160 millones de rublos.
• Servicios adicionales - 9.6 millones de rublos.
• Las contribuciones se deducen anualmente del primer año en cuotas iguales.
• IVA - 20%.

Defina la cantidad total en millones de rublos.

1 año:

• AO = 10 x 160/100 = 16.
• DN = 9.6 / 10 = 0.96.
• PC = 40 x 152/100 = 60.8.
• KB = 10 x 152/100 = 15,2.
• B = 15,2 + 0,96 + 16 + 60,8 = 92,96.
• IVA = 20 x 92.96 / 100 = 18.592.
• OD = 16 + 18.592 + 60.8 + 0.96 + 15.2 = 111.552.

2 años:

• DN = 9.6 / 10 = 0.96.
• AO = 10 x 160/100 = 16.0.
• KB = 10 x 136/100 = 13,6.
• PC = 40 x 136/100 = 54.4.
• B = 13.6 + 0.96 + 16 + 54.4 = 84.96.
• IVA = 20 x 84.96 / 100 = 16.992.
• LP = 54.4 + 16.992 + 16 + 0.96 + 13.6 = 101.952.

Del mismo modo, los cálculos se llevan a cabo durante 3-10 años. Como resultado, el monto de las contribuciones (en millones de rublos) ascenderá a 68.352 (683.52 / 10).

Viabilidad económica de la transacción.

Покупка основных фондов в рамках лизингового acuerdo permite a la empresa reducir la carga fiscal. Por lo tanto, los pagos reducen la base del impuesto sobre la renta, ya que se reconocen como gastos. La depreciación acelerada usando el coeficiente 3 permite reducir la base para las deducciones de la propiedad y reducirla aún más para el impuesto sobre la renta.

Con una planificación adecuada de los flujos de IVA bajo el acuerdo de arrendamiento, en algunos casos le permite obtener beneficios adicionales.

Отдельно стоит рассматривать возвратную аренду, en el que el arrendatario es también el vendedor del objeto. Una empresa, en otras palabras, arrienda propiedades que originalmente le pertenecían. Al devolver el contrato de arrendamiento, se concluyen 2 acuerdos: 1 - en la compra y venta, 2 - en la transferencia del objeto en el arrendamiento.

Este procedimiento no prevé cambios enproceso de produccion. El arrendamiento retornable se utiliza para cubrir el déficit de capital de trabajo de una empresa que recibe dinero y propiedades "vendidas". Los expertos comparan ese trato con un préstamo garantizado. Pero con el arrendamiento posterior, los costos del contrato son más bajos que en el banco.

Avanzado

En la práctica doméstica, es costumbre definir entasa de apreciación del contrato. Como regla general, se considera como% anual. La tasa se calcula como la diferencia entre la cantidad total de pagos y el valor del objeto, reducida a la tasa anual, teniendo en cuenta la duración del contrato.

La efectividad de las operaciones de arrendamiento puede evaluarse analizando la estructura de pagos y los resultados económicos. Para esto, el pago se descompone en los componentes:

LP = deuda básica + (% sobre préstamo + impuesto a la propiedad + costos adicionales) x 1.18 (IVA).

El valor real de los recursos empresariales.reducido por ahorros derivados del uso del esquema de arrendamiento. Debe tenerse en cuenta que al final del arrendamiento, la compañía no deduce el impuesto a la propiedad, ya que el activo se transfiere a costo cero.

Además, al comprar un sistema operativo con fondos propios o de crédito, la empresa acredita el IVA sobre el precio del acuerdo de venta. Al arrendar, el impuesto se cobra sobre el monto total de los pagos.

Como muestran los cálculos, el modelo de arrendamientoadquirir una propiedad es mucho más rentable que prestar de la manera habitual a través de una estructura bancaria. Sin embargo, debe tenerse en cuenta que su uso está limitado al monto de la transacción. Cuanto mayor sea, mayor será el beneficio económico.