Metodika výpočtu splátok leasingu

Slovo „leasing“ má anglické korene.V preklade znamená výraz „leasing“. Leasing je druh finančných služieb, špecifická forma poskytovania pôžičiek na nákup investičného majetku podnikmi alebo nákladného tovaru jednotlivcami.

Podstata dohody

Podľa dohody prenajímateľ akceptujepovinnosť nadobudnúť nehnuteľnosť určená nájomcom do vlastníctva. Predávajúceho určuje príjemca. Získaný majetok sa na neho prevádza za poplatok za užívanie a dočasné držanie.

Tento postup sa spravidla vykonáva v rámci podnikateľskej činnosti. Od 1. januára. 2011 lízing môže byť spotrebiteľský.

V zmluve sa môže ustanoviť, že výber predávajúceho a nehnuteľnosti vykoná prenajímateľ. V takom prípade môže byť nájomca vlastníkom cenností.

nuansy

V legislatíve rôznych štátov daňs následkami leasingu sa zaobchádza rôznymi spôsobmi. Napríklad v Ruskej federácii umožňuje takýto prenájom zrýchlený výpočet odpisov. Zákon tiež počíta s prerozdelením načasovania odpočtu DPH.

Jadrom lízingu je dlhodobý prenájom s následnou kúpou nehnuteľností. Dohovor UNIDROIT ratifikovaný Ruskou federáciou neustanovuje povinnosť práva na vykúpenie, sú povolené iba prenájmy.

Predmet zákazky

Sú to akékoľvek nespotrebovateľné predmety. Patria sem napríklad stavby, budovy, vybavenie, doprava a ďalší majetok.

Pozemky, objekty, ktoré sú zakázané alebo obmedzené v obehu, nemôžu byť predmetom takéhoto nájmu.

Prenajatý majetok poskytnutý príjemcovi počasdočasné užívanie a vlastníctvo sa považuje za majetok prenajímateľa. Predmety prevedené na základe dohody sa na základe ich dohody zaúčtujú v súvahe jednej zo strán transakcie.

Predmet lízingu patrí do konkrétnej profilovej skupiny. Príslušnosť k jednej alebo inej kategórii určuje riziko transakcie.

klasifikácia

Druhy lízingu sa líšia v závislosti od doby užitočnej prevádzky zariadenia a ekonomického obsahu zmluvy. Nájomné môže byť:

• Finančné.Doba platnosti zmluvy je rovnaká ako doba použiteľnosti. Zvyčajne sa na konci dohody zostatková hodnota položky blíži k nule. V takom prípade sa objekt môže stať majetkom príjemcu bez ďalších nákladov. Finančný lízing sa považuje za jeden zo spôsobov, ako prilákať cielené prostriedky.
• Prevádzkové.Doba platnosti zmluvy je podstatne kratšia ako doba užitočnej prevádzky. Predmetom dohody sú spravidla aktíva, ktoré už má nájomca v držbe. V takom prípade nemusí byť v transakcii predajca (tretia strana). Po vypršaní zmluvy je objekt buď vrátený prenajímateľovi a môže byť znovu prenajatý, alebo ho nájomca kúpi za zostatkovú trhovú cenu. Druhá možnosť sa považuje skôr za výnimku z pravidla. Sadzba nájomného pri operatívnom lízingu môže byť vyššia ako pri finančnom lízingu.

Spätný lízing sa posudzuje osobitne.Jeho podstatou je, že predávajúci nehnuteľnosti je súčasne nájomcom. Za spätný lízing možno považovať získanie úverov zabezpečených výrobnými aktívami a získanie ďalších ekonomických výhod z rozdielu v zdaňovaní.

Harmonogramy platieb

Hlavné možnosti sú:

• Spiatočnícky. Tento harmonogram stanovuje, že mesačná suma sa počas doby prenájmu znižuje.
• Anuita V takom prípade zostane suma nezmenená.
• Sezónne. V takom prípade je rozvrh viazaný na sezónnosť činností nájomcu.

Finančný leasing upravujú články 665 a 666 občianskeho zákonníka, ustanovenia federálneho zákona č. 164 a ďalšie predpisy.

Podstatné podmienky transakcie

Zmluva musí obsahovať doložky o:

1. Predmet transakcie.
2. Predávajúci nehnuteľnosti a že si nájomca vyberie.
3. Konečný termín.
4. Náklady (výška platieb).

Ak tieto podmienky neexistujú, zmluva sa považuje za neuzavretú.

Nájomné splátky

Sú to sumy odpočítané prenajímateľovi za právo udelené nájomcom na užívanie majetku, ktorý je predmetom zmluvy.

na výpočet výšky lízingových splátok zohľadnené:

• Odpisy predmetu po celú dobu dohody.
• Kompenzácia platby prenajímateľovi za ním použité pôžičkové prostriedky.
• Sumy prevedené za poskytnutie ďalších služieb prenajímateľom uvedené v zmluve.
• Odmena z provízie.
• Náklady na odkúpený objekt, ak dohoda ustanovuje vhodný postup a postup platenia tejto ceny na splátky ako súčasť lízingových splátok.

Pri uzatváraní dohody si strany transakcie určia celkovú výšku odpočtov, spôsob a formu výpočtu, frekvenciu platieb a spôsob platby.

Platby môžu byť v hotovosti, v kompenzácii alebo v zmiešanej forme. Cena služieb alebo výrobkov pri druhej metóde sa určuje na základe ustanovení zákona.

Metódy výpočtu leasingových splátok

Pri uzatváraní dohody si strany môžu zvoliť nasledujúce možnosti časového rozlíšenia:

1. S pevnou celkovou sumou. Toto metodika výpočtu leasingových splátok zahŕňa rozdelenie rovnakých častí sumy na dohodnuté obdobia počas doby platnosti dohody.
2. S platbou vopred.V takom prípade nájomca uhradí prenajímateľovi predbežnú sumu. Jeho veľkosť je určená stranami. Zvyšok sa nahromadí a zaplatí počas obdobia platnosti dohody podobným spôsobom ako výpočet leasingových splátok s pevnou sumou.
3. Minimálne odpočty.V takom prípade celková suma zahŕňa výšku odpisov majetku za celé obdobie platnosti zmluvy, platby za použitie vypožičaných prostriedkov, provízie, ako aj platby za ďalšie služby dohodnuté zmluvnými stranami a hodnotu vyplateného majetku (ak ho strany transakcie stanovili).

Pozrime sa ďalej na to, ako výpočet leasingových splátok s príkladmi výpočtov.

Všeobecné pravidlá výpočtu

Zníženie dlhu prenajímateľa vedie kpokles platieb za použitie vypožičaných prostriedkov. Okrem toho sa veľkosť provízie zníži, ak je jej sadzba nastavená ako percento z nesplatenej hodnoty prijatého objektu lízing. Výpočet leasingových splátok v tejto súvislosti je vhodné vyrábať podľa nasledujúcej schémy:

1. Vykoná sa výpočet súm za roky, na ktoré sa vzťahuje zmluva.
2. Stanovuje sa celková výška platieb po celú dobu trvania dohody. Za týmto účelom sa sumy určené podľa rokov sčítajú.
3. Výška príspevkov sa počíta na základe frekvencie zvolenej stranami, metódy výpočtu lízingových splátok a spôsob ich zavedenia.

Pri operatívnom lízingu, ak je dohoda kratšia ako rok, sa výška odpočtov určuje podľa mesiaca. Podrobný popis algoritmu je uvedený v Metodické odporúčania pre výpočet leasingových splátok.

Časové rozlíšenie

V praxi sa používa nasledovné vzorec na výpočet leasingových splátok:

OP = PK + AO + DU + KV + DPH, v ktorom:

• OP je celková výška platieb.
• PC - platba za použitie vypožičaných prostriedkov.
• AO - odpisy.
• DU - platba za ďalšie služby.
• КВ - odmena za poskytnutie veci.
• DPH - daň za ext. náklady.

Je potrebné poznamenať, že ak je nájomcom malý podnik, s výpočet celkovej výšky lízingových splátok DPH nie je zahrnutá.

Odpisy odpisov

Na ich určenie sa používa vzorec:

AO = BS x Na / 100, v ktorom:

• Na je miera odpisovania.
• BS - zostatok Náklady.

Pri výpočte splátok leasingu účtovná hodnota sa určuje podľa účtovných pravidiel.

Účastníci transakcie majú právo uplatniť metódu zrýchleného odpisovania s koeficientom najviac 2 jednotky.

Platba za použitie úverových prostriedkov

Na určenie výšky platby za použitie pôžičky na kúpu objektu leasing pri výpočte splátok leasingu platí táto rovnica:

PC = St x KR / 100, v ktorom:

• КР - výška pôžičky.
• St je sadzba pôžičky.

To znamená, že počas každéhoodhadovaný rok, indikátor PC koreluje s priemernou ročnou hodnotou nesplateného úveru v súčasnom období alebo s priemernou ročnou zostatkovou cenou objektu:

KRtek = K x (OCinit + OCcon) / 2, kde:

• KRtek - úverové prostriedky použité na kúpu objektu, platby za použitie ktorých sa uskutočňujú v bežnom období.
• OSinch a OScon - odhadovaná zostatková cena nehnuteľnosti na začiatku a na konci obdobia.
• K - koeficient, ktorý zohľadňuje podiel pôžičky na celkovej hodnote objektu. Ak sa pri nadobudnutí majetku použijú iba úverové prostriedky, predpokladá sa, že koeficient sa rovná jednej.

Odmena z provízie

na výpočet platieb na základe leasingovej zmluvy odmenu je možné určiť ako percento z:

• priemerná ročná zostatková cena objektu;
• účtovná hodnota predmetu transakcie.

V závislosti od toho sa použije príslušná rovnica. Kedy výpočet leasingových splátok odmenu je možné určiť takto:

KV = BS x p, kde:

• BS - účtovná hodnota;
• p je sadzba odmeny.

Môžete tiež použiť nasledujúcu rovnicu:

KV = Sv / 100 x (OCinit + OCkon) / 2, v ktorom:

• Sv je sadzba odmeny.
• OSinit a OScon - zostatková cena objektu na začiatku a na konci obdobia.

Ďalšie služby

na výpočet leasingových splátok doplatok služby prenajímateľa v bežnom roku sú poskytované takto:

DUt = (P + ... Pn) / T, kde:

• РPn - náklady prenajímateľa za služby (každý osobitne) dohodnuté stranami transakcie.
• T je obdobie dohody.

DPH

Ak sa používa všeobecný postup výpočtu lízingových splátok, daň sa určuje takto:

VATtek = Vtek x ST / 100, kde:

• VATtek - výška odpočtu v bežnom roku.
• Vtek - výška transakcie vo fakturačnom období.
• ST je sadzba dane.

Príjmy sa určujú podľa tohto vzorca:

Wtek = KWec + PKtek + Aotek + DUtek.

Je potrebné mať na pamäti, že zloženie prvkov, ktoré tvoria príjem, určuje daňový zákon a pravidlá určovania základu dane.

Výpočet súm odpočítaných rovnakým dielom

Ak strany stanovili ročnú platbu, svýpočet leasingových splátok sa robí takto:

LPg = OP / T, kde:

• LPg - výška príspevku ročne.
• OP je celková výška platieb.
• T je doba platnosti dohody.

Ak strany stanovili štvrťročné platby, na výpočet sa použije vzorec:

• LPk = OP / T / 4.

Výpočet výšky leasingových splátok za mesiac sa vykonáva takto:

• LPm = OP / T / 12.

Efektívna sadzba

Predstavuje skutočnú cenu lízingového projektu. Efektívna sadzba sa skladá z nákladov, ktoré vzniknú nájomcovi. Pozrime sa na príklad. Počiatočné údaje:

• Občan sa rozhodol kúpiť drahé auto za 2,8 milióna rubľov.
• Kupujúci má v rukách iba 280-tisíc rubľov, čo je 10% zálohy.
• Zmluva je platná 10 rokov.
• Je potrebné vykonať mesačné platby 100 000 rubľov.
• Miera zhodnotenia je 9,52%.
• Celková výška platby je 3,6 milióna rubľov.
• Splácanie sa vykonáva rentou.

Po uskutočnení prvej splátky sa miera zhodnotenia použije na zostávajúcu sumu: 2,8 milióna - 280 tisíc = 2,52 milióna.Táto suma je skutočným úverom prijatým od lízingovej spoločnosti.

Lepšie urobiť výpočet leasingových splátok v Exceli. Môžete použiť nasledujúci výpočtový model:

Efektívna sadzba (mesiace nájmu; -výše platby mesačne (bezpodmienečne musí byť pred indikátorom znak „-“); celková výška dlhu).

Hodnoty sa zadávajú do polí vzorca:

• Efektívna sadzba (36; -100 000; 2 520 000).

Výsledkom budú hodnoty 2,07% mesačne. a 24,85% ročne.

Časové rozlíšenie sumy podľa dohody o operatívnom lízingu

Počiatočné údaje sú tieto:

• Cena objektu je 72 miliónov rubľov.
• Doba platnosti zmluvy je 2 roky.
• Odpisová sadzba - 10% / rok
• Sadzba pôžičky - 50% / rok.
• Provízia - 12% / rok.
• Výška platby za ďalšie služby je 4 milióny rubľov. (vrátane: poradenské služby pre prevádzku zariadenia - 1,5 milióna rubľov, cestovné náklady - 500 tisíc rubľov, školenie zamestnancov - 2 milióny rubľov).
• Sumy sa vkladajú rovnakým dielom prvý deň v prvom mesiaci každého štvrťroka.
• DPH - 20%.

Poďme určiť celkovú sumu podľa rokov (v miliónoch rubľov).

1 rok:

• PC = 50 x 68,4 / 100 = 34,2.
• AO = 10 x 72,0 / 100 = 7,2.
• CV = 12 x 68,4 / 100 = 8,208.
• B = 2,0 + 34,2 + 7,2 + 8,208 = 51,608.
• DN = 4/2 = 2.
• DPH = 20 x 51,608 / 100 = 10,3216.
• OP = 2,0 + 7,2 + 10,3216 + 34,2 + 8,208 = 61,9296.

2 roky:

• CV = 12 x 61,2 / 100 = 7,444.
• PC = 50 x 61,2 / 100 = 30,6.
• AO = 10 x 72,0 / 100 = 7,2.
• DN = 4/2 = 2.
• B = 2,0 + 7,2 + 30,6 + 7,344 = 47,144.
• DPH = 20 x 47,144 / 100 = 9,4288.
• OP = 9,4288 + 7,444 + 7,2 + 30,6 + 2,0 = 56,6328.

Celková hodnota:

• 56,6328 + 61,9296 = 118,5624.

Príspevky - 14,8203:

• 118,5624 / 2/4.

Stanovenie výšky plného amortizovaného finančného leasingu

Počiatočné údaje:

• Cena objektu je 160 miliónov rubľov.
• Dohoda je vydaná na 10 strán.
• Odpisová sadzba - 10% ročne.
• Sadzba pôžičky - 40% ročne.
• Provízia - 10% ročne.
• Úverové fondy - 160 miliónov rubľov.
• Dodatočné služby - 9,6 milióna rubľov.
• Od prvého roku sa príspevky odpočítavajú v rovnakých splátkach.
• DPH - 20%.

Poďme určiť celkovú sumu v miliónoch rubľov.

1 rok:

• AO = 10 x 160/100 = 16.
• DN = 9,6 / 10 = 0,96.
• PC = 40 x 152/100 = 60,8.
• CV = 10 x 152/100 = 15,2.
• B = 15,2 + 0,96 + 16 + 60,8 = 92,96.
• DPH = 20 x 92,96 / 100 = 18 592.
• OP = 16 + 18 592 + 60,8 + 0,96 + 15,2 = 111 552.

2 roky:

• DN = 9,6 / 10 = 0,96.
• AO = 10 x 160/100 = 16,0.
• CV = 10 x 136/100 = 13,6.
• PC = 40 x 136/100 = 54,4.
• B = 13,6 + 0,96 + 16 + 54,4 = 84,96.
• DPH = 20 x 84,96 / 100 = 16,992.
• LP = 54,4 + 16,992 + 16 + 0,96 + 13,6 = 101,952.

Výpočty na 3 - 10 rokov sa vykonávajú podobným spôsobom. Vďaka tomu bude výška príspevkov (v miliónoch rubľov) predstavovať 68,352 (683,52 / 10).

Ekonomická uskutočniteľnosť transakcie

Nákup dlhodobého majetku v rámci leasingudohoda umožňuje spoločnosti znížiť daňové zaťaženie. Platby teda znižujú základ dane z príjmu, pretože sa vykazujú ako výdavky. Zrýchlené odpisovanie pomocou faktora 3 umožňuje znížiť základ pre odpočet z majetku a ďalej znížiť pre daň z príjmu.

Pri správnom plánovaní tokov DPH v rámci leasingovej zmluvy môže v niektorých prípadoch poskytnúť ďalšie výhody.

Návratný leasing by sa mal posudzovať osobitne.v ktorom je nájomca zároveň predajcom predmetu. Inými slovami, podnik si prenajíma majetok, ktorý mu pôvodne patril. Pri spätnom nájme sa uzatvárajú 2 zmluvy: 1 - o kúpe a predaji, 2 - o prevode predmetu do nájmu.

Tento postup neustanovuje zmeny vvýrobný proces. Spätný lízing sa používa na krytie nedostatku prevádzkového kapitálu podniku, ktorý dostáva peniaze aj za „predaný“ majetok. Odborníci takúto dohodu porovnávajú s poskytnutím pôžičky a kolaterálom. Ale pri spätnom lízingu sú náklady na zmluvu nižšie ako v banke.

Okrem

V domácej praxi je zvykom určovať vzmluva miera zhodnotenia. Spravidla sa považuje za ročné%. Sadzba sa počíta ako rozdiel medzi celkovou výškou platieb a hodnotou objektu, upravený na ročnú sadzbu, berúc do úvahy dobu platnosti zmluvy.

Hodnotenie efektívnosti lízingových operácií je možné vykonať v priebehu analýzy platobnej štruktúry a hospodárskych výsledkov. Za týmto účelom je platba rozdelená na komponenty:

LP = hlavný dlh + (% z úveru + daň z nehnuteľností + ďalšie náklady) x 1,18 (DPH).

Skutočné náklady na podnikové zdrojeznížené o úspory vyplývajúce z využitia lízingovej schémy. Je potrebné mať na pamäti, že po ukončení lízingu spoločnosť neodpočítava daň z nehnuteľností, pretože majetok je prevedený v nulovej hodnote.

Spoločnosť navyše pri kúpe investičného majetku z vlastných alebo úverových prostriedkov odpočíta z ceny podľa zmluvy o kúpe a predaji DPH. V prípade lízingu sa daň zdaňuje z celkovej výšky platieb.

Výpočty ukazujú, že leasingový modelnadobudnutie majetku je oveľa výnosnejšie ako požičiavanie obvyklým spôsobom prostredníctvom bankovej štruktúry. Je však potrebné mať na pamäti, že jeho použitie je obmedzené na sumu transakcie. Čím vyššia je, tým väčší je ekonomický prínos.